6.2 个人所得税的计算（7-8）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第六章 第二节 第 7-8课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 个人所得税的计算（二） 教学 目的 能够掌握非居民个人综合所得和分类所得应纳税额的计算 重点 非居民个人综合所得和分类所得应纳税额的计算 难点 非居民个人综合所得和分类所得应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 个人所得税的计算 在计算个人所得税时，根据个人所得税的纳税人和征税范围分为三类： ①居民个人综合所得应纳税额的计算； ②非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算； ③分类所得应纳税额的计算。 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款。 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（如表6-7所示）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。 1．非居民个人工资、薪金所得应纳税额的计算 2．非居民个人劳务报酬所得应纳税额的计算 3．非居民个人稿酬所得应纳税额的计算 4．非居民个人特许权使用费所得应纳税额的计算 教学内容 课堂互动设计 三、分类所得应纳税额的计算 分类所得包括经营所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得以及偶然所得。 （一）经营所得应纳税额的计算 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前经营管理所在地办理汇算清缴，多退少补。 经营所得适用五级超额累进税率，按其应纳税所得额和适用税率计算应纳税额。其计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 或＝（全年收入总额－成本、费用和损失等）×适用税率－速算扣除数 1．扣除项目及标准 （1）与企业所得税的扣除项目及标准基本一致的内容。内容包括：在生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出，五险一金标准支出，标准内据实扣除的工会经费，标准内据实扣除的职工福利费支出，符合规定的补充保险、人身安全保险和准予扣除的其他商业保险，合理的不需要资本化的借款费用，向金融企业借款的利息支出，向非金融企业和个人借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，标准内的业务招待费，标准内的广告费和业务宣传费，按规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费，按照规定缴纳的财产保险费，合理的劳动保护支出，标准内的租赁费支出，准予摊销的开办费等。 但是也有一些扣除项目与企业所得税项目不一致，比如： ① 职工教育经费支出的扣除标准为2.5%。 ② 对外公益性捐赠支出按不超过应纳税所得额的30%扣除比例确定。 ③ 应当分别核算生产费用和个人、家庭费用。对于因生产费用于个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。 （2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 2．个体工商户不得扣除的支出项目 （1）个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的支出。 （2）个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除。 （3）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。 教学内容 课堂互动设计 （二）财产租赁所得应纳税额的计算 1．一般租赁应纳税所得额的确定 财产租赁所得一般以个人每次取得的租金收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。 2．转租应纳税所得额的确定 转租就是个人将承租房进行再出租的行为。个人将承租房进行转租取得的租金收入，应依法按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。因向出租方支付的租金，在确定应纳税所得额