6.1 个人所得税的基本内容（1-2）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第六章 第一节 第 1-2课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 个人所得税的基本内容（一） 教学 目的 能够正确理解个人所得税的含义，理解个人所得税纳税人、征税范围、税率 重点 个人所得税的纳税人与征税范围 难点 个人所得税的纳税人与征税范围 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第一节 个人所得税的基本内容 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人 （一）个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税义务人，是指在我国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在我国境内累计满183天的从中国境内和境外取得所得的纳税人，以及在我国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的从中国境内取得所得的纳税人。包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合作企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 纳税人按照住所和居住时间两个标准不同可区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。 1．居民个人 居民个人，是指在我国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 2．非居民个人 非居民个人，是指不符合居民个人判定标准（条件）的纳税义务人。 教学内容 课堂互动设计 （二）个人所得税的扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。 扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 三、个人所得税的征税范围 个人所得税的征税范围，也称个人所得税的应税项目，共有9个应税项目。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （三）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （四）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 （五）经营所得 经营所得，是指个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的所得。 （六）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 （七）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （八）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得。 （九）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 教学内容 课堂互动设计 四、个人所得税税率 （一）综合所得适用税率 居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，合称为综合所得。 居民个人的综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。 综合所得适用7级超额累进税率，税率为3%∼45%。 综合所得个人所得税税率表 级数 全年应纳税所得额 税率/% 速算扣除数/元 1 不超过36 000元的 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 （二）经营所得适用税率 经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%∼35%。 经营所得个人所得税税率表 级别 全年应纳税所得额