5.2 企业所得税的计算（7-8)（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》教案 学科：税收基础 章节 第五章 第二节 第 7-8课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 企业所得税的计算（二） 教学 目的 在理解企业所得税的基本内容的基础上掌握企业所得税的计算 重点 企业所得税的计算 难点 直接计算法和间接计算法 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 四、不得扣除项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益性以外的捐赠支出。 （6）赞助支出。赞助支出指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出。未经核定的准备金支出指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 （9）与取得收入无关的其他支出。 五、亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 弥补期从亏损年度后一年算起，连续5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 教学内容 课堂互动设计 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业企业所得税应纳税额的计算 居民企业缴纳企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 应纳税所得额的计算一般有直接计算法和间接计算法两种方法。 1．直接计算法 在直接计算法下，应纳税所得额以企业每一个纳税年度的收入总额为基础，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式与前面所述相同，即为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 【例5.5】长信公司202×年生产经营情况如下：主营业务收入6 000万元；出租房屋租金收入600万元；购买国家债券利息收入100万元；主营业务成本4 500万元；出租房屋相关支出180万元；缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计400万元；发生的销售费用150万元；发生的管理费用300万元（其中，业务招待费用70万元）；发生的财务费用150万元，其中支付经批准向企业职工集资1 000万元的年息120万元，同期银行贷款利率为7%。企业适用的所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。计算该公司202×年应纳税所得额和企业所得税应纳税额。 2．间接计算法 在间接计算法下，应纳税所得额是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后的余额。计算公式为： 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 【例5.6】长达公司202×年度共实现利润总额550万元（营业收入1 600万元，国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1 250万元）。其中：计税工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准确认），其他成本费用支出均符合税法规定（适用的企业所得税税率为25%）。计算该公司202×年度应纳税所得额和企业所得税应纳税额。 在实际工作中，应纳税所得额通常采用间接计算法进行计算，即以利润总额为基础，加减税收调整项目。 教学内容 课堂互动设计 （二）非居民企业企业所得税应纳税额的计算 非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。这一部分所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 作 业 同步训练：单项选择题、多项选择题、判断题和计算题 板 书 设 计 第二节 企业所得税的计算 四、不得扣除项目 五、亏损弥补 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业企业所得税应纳税额的计算 （二）非居民企业企业所得税应纳税额的计算 教 学 反 思 课件名称 或课件网址 企业所得税的计算 学科网（北京）股份有限公司 $$