5.2 企业所得税的计算（5-6）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第五章 第二节 第 5-6课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 企业所得税的计算（一） 教学 目的 在理解企业所得税基本内容的基础上掌握收入总额、准予扣除项目金额的确认 重点 收入总额的确认、准予扣除项目金额的确认标准 难点 准予扣除项目金额的确认标准 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 企业所得税的计算 企业所得税的计税依据为应纳税所得额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为会计确认基础。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 （一）一般收入的确认 1．销售货物收入 2．提供劳务收入 3．转让财产收入 4．股息、红利等权益性投资收益 5．利息收入 6．租金收入 7．特许权使用费收入 8．接受捐赠收入 9．其他收入 教学内容 课堂互动设计 （二）特殊收入的确认 （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。包括： （1）财政拨款。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入 （二）免税收入 免税收入是指属于企业的应纳税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。包括： （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 （3）在我国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 三、扣除项目 （一）扣除项目的范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费。 （2）费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 教学内容 课堂互动设计 （3）税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。 （4）损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 （5）其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 （二）扣除项目的具体规定 在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定标准扣除。 1．工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3．社会保险费和住房公积金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、