5.1 企业所得税的基本内容（3-4）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》教案 学科：税收基础 章节 第五章 第一节 第 3-4课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 企业所得税的基本内容（二） 教学 目的 能够正确理解企业所得税的税收优惠 重点 企业所得税的税收优惠 难点 企业所得税的税收优惠 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 六、企业所得税税收优惠 企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 （一）企业免、减税企业所得税项目 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ① 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植。 ② 农作物新品种的选育。 ③ 中药材的种植。 ④ 林木的培育和种植。 ⑤ 牲畜、家禽的饲养。 ⑥ 林产品的采集。 ⑦ 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 ⑧ 远洋捕捞。 （2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税。 ① 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 ② 海水养殖及内陆养殖。 教学内容 课堂互动设计 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指在公共基础设施项目企业所得税优惠目录上规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 4．符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 5．集成电路产业和软件产业所得 （1）国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （2）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 （3）国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （4）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。 教学内容 课堂互动设计 6．非居民企业来源于我国境内的所得 非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。这里的非居民企业是指在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。该类非居民企业取得的下列所得免征企业所得税。 （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 （3）经国务院批准的其他所得。 （二）加计扣除优惠 1．研究开发费用 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受加计扣除优惠政策。 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资