5.1 企业所得税的基本内容（1-2）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》教案 学科：税收基础 章节 第五章 第一节 第 1-2课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 企业所得税的基本内容（一） 教学 目的 能够正确理解企业所得税的含义，企业所得税纳税人、征税对象、税率 重点 企业所得税纳税人、征税对象、税率 难点 企业所得税的征税对象 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第一节 企业所得税的基本内容 一、企业所得税的概念 企业所得税是指在我国境内，对企业和其他取得收入的组织来源于生产经营的所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 三、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人），是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。 除个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 根据企业纳税义务范围的不同，把企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业。 教学内容 课堂互动设计 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。 四、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税。来源于我国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得，其中，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在我国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于我国境内的所得，以及发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。 五、企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。现行规定如下： （一）基本税率 基本税率为25%。适用于居民企业和在我国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （二）低税率 低税率为20%。适用于在我国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内所得的非居民企业。 教学内容 课堂互动设计 （三）优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （3）经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （4）自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 （5）对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。 作 业 同步训练：单项选择题、多项选择题和判断题 板 书 设 计 第一节 企业所得税的基本内容 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的征税对象 五、企业所得税税率 教 学 反 思 课件名称 或课件网址 企业所得税的基本内容 学科网（北京）股份有限公司 $$