4.2 关税的计算（3-4）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第四章 第二节 第 3-4 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 关税的计算与纳税申报 教学 目的 掌握关税完税价格的确定和关税应纳税额的计算 重点 关税完税价格的确定 难点 关税应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格。通常，完税价格就是发票上标明的成交价格。 进口货物完税价格指的是进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的货价、运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，也就是CIF价格。 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。 关税的计税依据分别为关税完税价格和进出口数量。 1．一般进口货物的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （1）进口货物的下列费用应当计入完税价格。 ①由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 ④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免 教学内容 课堂互动设计 费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用所得中获得的收益。 （2）进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格。 ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外。 ②进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。 ③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。 ④为在境内复制进口货物而支付的费用。 ⑤境内外技术培训及境外考察费用。 ⑥符合条件的利息费用。 2．特殊进口货物的完税价格 （1）加工贸易进口料件及其制成品。加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定其完税价格。 （2）保税区、出口加工区货物。 以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 （3）运往境外修理的货物。 应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。 （4）运往境外加工的货物。 应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 （5）暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 （6）租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格 （7）留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 （8）予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 （9）以其他方式进口的货物。以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 教学内容 课堂互动设计 3．出口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费等。 （2）以海关估价为基础的完税价格。若出口货物的成交价格不能确定时，其完税价格由海关依次使用下列方法估定： ①同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； ②同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； ③根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； ④按照合理方法估定的价格。 （1）从价关税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝应税进口货物数量×单位完税价格×税率 （2）从量关税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝应税进口货物数量×单位货物税额 （3）复合关税应纳税额的计算公式为： （4）滑准关税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝应税进口货物数量×单位完税价格×滑