3.1 消费税的基本内容（1-2）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第三章 第一节 第 1-2 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 消费税的基本内容 教学 目的 理解消费税的概念和特征，掌握消费税的税目和税率 重点 消费税的税目 难点 消费税的减免税 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 案例导入 当我们在商场选购化妆品、酒、高档手表等消费品，或者在春节去购买鞭炮时，我们所支付的商品价格中不但包含了增值税，还包含了针对这些商品而特别征收的一种税：消费税。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念和特征 （一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 消费税是国家根据宏观产业政策调控的要求而有目的地选择某些商品来征税，目的在于适当抑制某些特殊消费品和消费行为的消费需求，正确地引导消费，促进产业结构的合理化，调节贫富差距。 （二）消费税的特征 消费税是以应税消费品为课税对象的一种税，在应税产品的选择、税率的设计等方面，与其它流转税相比具有以下特征： 1．征税项目具有一定的选择性 消费税的征税项目具有选择性，主要是针对奢侈品、高能耗产品、高污染产品、不可再生的稀缺资源等商品。通过征收消费税，国家就实现了影响某些消费品消费数量的目的。同时还能起到调节贫富差距的作用，维护社会稳定。 教学内容 课堂互动设计 2．实行单环节征收 消费税一般都只在生产或销售的某一环节征收，具有单一性。大多数消费税应税商品只在生产环节征收，个别商品在进口、零售或批发的某一环节征收，只有卷烟是在生产和批发两个环节都征收消费税。 3．税负具有转嫁性 消费税是价内税，是产品价格的组成部分。纳税人缴纳的消费税最终会转嫁给消费者，由消费者承担。 4．采用产品差别税率 消费税按照不同产品类别分别设置税目，分别规定税率或税额。每种税目的税率或税额几乎都是不相同的，且会随着进入经济发展的不同阶段而予以调整。 5．征收方法多样化 为适应不同的应税消费品的不同特点，消费税采用了多种计税方法，包括从价定率、从量定额和从价从量相结合的复合征收三种计税方法。 二、消费税与增值税的关系 消费税与增值税是我国现行的流转税中最重要的两种，两者的关系是： （1）消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 （2）消费税是针对某些特定商品征收，而增值税是针对所有商品和服务征收。 （3）消费税是价内税，直接影响纳税人的利润；增值税是价外税，不影响纳税人的利润。 三、消费税纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体工商户及其他个人。 四、消费税的征收范围及税目 （一）消费税征收范围 凡是在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属于消费税的征税范围。 消费税的征收范围具体可归纳为5个类别： （1）过度消费会对身体健康、生态环境、自然资源等方面造成一定危害的特殊消费品，如烟、酒、一次性筷子、鞭炮和焰火等。 （2）奢侈品，如贵重首饰、高档手表、高档化妆品等。 （3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、游艇等。 （4）不可再生和替代的消费品，如汽油、柴油等。 （5）具有一定财政意义的产品，如电池、涂料等。 教学内容 课堂互动设计 （二）消费税的税目 目前，我国消费税一共设有15个税目。很多税目还包含了若干子税目，消费税主要集中在烟、酒、汽油、小汽车四大类。具体规定如下： 1．烟 本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目。在“卷烟”子目下又分为甲类卷烟和乙类卷烟，二者的区别在于价格不同。 2．酒 本税目下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目。在“啤酒”子目下又分为甲类啤酒和乙类啤酒，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。其他酒的征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。葡萄酒属于其他酒，按其他酒征收消费税。 3．高档化妆品 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 4．贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 5．鞭炮、焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。 6．成品油 本税目包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油七个子目。 7．小汽车 本税目设有三个子目：乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。 8．摩托车 本税目包括：①气缸