2.4 增值税发票的使用和管理（13-14）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第二章 第四节 第 13-14 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 增值税专用发票的使用和管理 教学 目的 掌握增值税专用发票的使用与管理 重点 增值税发票的使用 难点 增值税发票的管理 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第四节 增值税发票的使用和管理 增值税纳税人发生应税销售行为，应使用增值税发票管理系统分别开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子发票、机动车销售统一发票（机动车发票）。 一、增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，通常由增值税一般纳税人领购使用，所有小规模纳税人（其他个人除外）也可以选择使用。增值税专用发票既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，又是兼记销售方纳税义务和购买方进项税额的合法证明。 （一）增值税专用发票的联次 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联、抵扣联和发票联。记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 （二）增值税专用发票的使用与管理 增值税纳税人应通过增值税发票管理系统使用增值税专用发票。使用和管理包括领购、开具、缴销、认证纸质增值税专用发票及其相应的数据电文。 教学内容 课堂互动设计 1．增值税专用发票的领购 纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 （2）有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ①虚开增值税专用发票。 ②私自印制专用发票。 ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。 ④借用他人专用发票。 ⑤未按本《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票。 ⑥未按规定保管增值税专用发票和专用设备。 ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。 ⑧未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 2．增值税专用发票的开具范围 （1）一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票。 但商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 （2）增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 （3）增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 （4）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 3．增值税专用发票实行最高开票限额管理 纳税人在首次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票最高开票限额时，向税务机关申请办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批。 教学内容 课堂互动设计 （1）申请增值税专用发票最高限额的报送资料 包括税务行政许可申请表1份，增值税专用发票最高开票限额申请表2份，以及经办人身份证件原件等。如果是委托代理办理申请，还应报送代理委托书原件1份以及代理人身份证件原件。 （2）增值税专用发票最高开票限额层级划分及审批权限 ①最高开票限额为十万及以下的，由税务所进行实地核查并审批； ②最高开票限额为一百万元的，由税务所进行实地核查，地市级国家税务局，直属税务分局进行审批； ③最高开票限额为一千万及以上的，由税务所进行实地核查，国家税务局，直属税务分局进行审批，省局或直辖市市局进行审批。 一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。 一般纳税人领购专用设备后，凭《增值税专用发票最高开票限额申请表》《