2.3 增值税的纳税申报（11-12）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第二章 第三节 第 11-12 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 增值税的纳税申报 教学 目的 能够掌握增值税的纳税申报 重点 增值税纳税义务发生的时间和地点 难点 增值税的纳税申报资料 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第三节 增值税的纳税申报 一、增值税的纳税义务发生时间 1．增值税纳税义务发生时间的一般规定 （1）纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务人发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 2．增值税纳税义务发生时间的具体规定 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到 教学内容 课堂互动设计 全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （10）纳税人发生的视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 二、增值税的纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 （3）非固定业户应当向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 （5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 三、增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人，可以以1个季度为纳税期限。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 教学内容 课堂互动设计 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，1个会计年度内不得变更。 四、增值税纳税申报资料与流程 （一）纳税申报资料 1．纳税申报表及其附列资料 （1）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： ①《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》。 ②《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 ③《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 ④《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资