2.2 增值税的计算（9-10）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第二章 第二节 第 9-10 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 增值税的计算（二） 教学 目的 能够根据增值税的计税方法，正确计算增值税进项税额 重点 增值税进项税额的核算 难点 增值税进项税额不得扣除的情形 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 （二）进项税额的确认和计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： ① 纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。 ② 从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 ③ 取得（开具）农产品销售发票或者收购发票的，以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 ④ 纳税人购进用于生产销售或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额。 购进农产品进项税额的计算公式为： 购进农产品进项税额＝农产品买价×适用扣除率 教学内容 课堂互动设计 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （5）增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 （6）纳税人支付的道路通行费，按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按下列公式计算可以抵扣的进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% （7）纳税人购进国内旅客运输服务，其增值税进项税额允许从销项税额中抵扣。 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： ① 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； ② 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% ③ 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% ④ 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% （8）抵扣增值税进项税额还需要注意以下几点： ① 自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 ② 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 ③ 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ④ 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 教学内容 课堂互动设计 2．不得从销项税额中抵扣进项税额的几种情形 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（纳税人的交际应酬消费）的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。由于购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产被用于了上述项目，导致不会再对外销售，也就不会产生销项税额。没有最终与其对应的销项税额，该批货物或劳务的进项税额也就不能抵扣。 如果固定资产、无形资产、不动产发生兼用于上述不允许抵扣项目的情况，则其进项税额准予全部抵扣。例如，纳税人购进的水净化设备，既可以用于增值税应税项目，又可以增值税免税项目，使用的比例也难以准确划分，难以确定有多少进项税额可以抵扣。因此，准予纳税人全额抵扣。 （