2.2 增值税的计算（7-8）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第二章 第二节 第 7-8 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 增值税的计算（一） 教学 目的 能够根据增值税的计税方法，正确计算增值税销项税额 重点 销项税额的核算 难点 视同销售行为销售额的确定 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 增值税的计算 增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税； 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税； 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，采用扣缴计税方法。 一、一般计税方法下增值税应纳税额的计算 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其应纳税额计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 如果当期销项税额小于当期进项税额，导致销项税额不足以抵扣进项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （一）销项税额的计算 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式为： 销项税额＝销售额×增值税税率 教学内容 课堂互动设计 1．销售额的确定 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用，就是在增值税专用发票上注明的价格之外向购买方收取的各种费用的总称。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 （3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费； （5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 2．视同销售行为销售额的确定 纳税人销售商品、服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （1）按照纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （2）按照其他纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，根据规定需按组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率由国家税务总局单独规定。 不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。 教学内容 课堂互动设计 3．特殊销售方式下销售额的确定 （1）折扣方式下销售额的确定。 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 （2）以旧换新方式下销售额的确定。 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新的销售业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。 （3）还本销售方式下销售额的确定。 纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。 （4）以物易物方式下销售额的确定。 采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，双方都应向对方开具专用发票，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。 （5）关于包装物押金的处理。 ①一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。 ②对于除啤酒、黄酒之外