2.1 增值税的基本内容（3-4）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第二章 第一节 第 3-4 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 增值税的基本内容 教学 目的 能够根据增值税的要素内容，准确把握增值税的征收范围和税率； 重点 增值税的税率 难点 增值税的混合销售行为 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 （二）征税范围的特殊行为 1．视同销售货物或视同销售应税服务行为 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （9）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 2．兼营行为 纳税人的经营行为可能既涉及销售货物，又涉及销售服务或不动产等，例如一家企业可能既销售自己生产的空调，同时又向顾客提供空调的维修服务，而销售空调和提供维修服务的税率是不同的，那么在这种情况下就要将销售空调的销售额与提供服务的销售额分开，分别按照相对应的税率来征收增值税。在某些情况下可能会出现难以准确划分货物销售额与服务销售额的情况，那么就将货物销售额与服务销售额合并在一起，按照两者对应的税率中比较高的来征收增值税。 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： （1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率； （2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率； （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 3．混合销售行为 混合销售指的是纳税人的销售行为既涉及服务又涉及货物。兼营行为也涉及服务和货物，但兼营行为是两个或两个以上的行为，而混合销售行为是一个行为同时涉及服务和货物，这是兼营行为与混合销售行为最大的区别。 纳税人的一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，则该行为属于混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 判断混合销售行为的标准包括两项，一是销售行为必须是一项行为，二是该项行为必须既涉及货物又涉及服务。如果一项销售行为只涉及销售货物，不涉及销售服务，则该行为不属于混合销售行为；如果涉及销售服务和货物的行为分别存在于两项销售行为中，则也不属于混合销售行为。 四、增值税的税率和征收率 （一）增值税税率 1．《增值税暂行条例》规定的增值税税率 种类 税率 纳税人销售或者进口货物 17% 纳税人销售或者进口下列货物 1 粮食、食用植物油 11% ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货物，具体包括农产品、音像制品和电子出版物等货物 纳税人出口货物 零税率 纳税人提供加工、修理修配劳务 17% 销售服务、无形资产 6% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 11% 提供有形动产租赁服务 17% 境内单位和个人发生的跨境应税行为 零税率 （二）增值税征收率 增值税征收率为3% 1．小规模纳税人适用的征收率 （1）按照3%的征收率计税——法定征收率； （2）减按2%征收率征收。适用情况有： ①小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产； ②小规模纳税人销售旧货。 2．一般纳税人适用的征收率 （1）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： ①寄售商店代销寄售物品（