7.5 经营所得应纳税额的计算（课件）中财经版

经营所得应纳税额 的计算 税收基础 目 录 个人所得税应纳税额计算的两种方式 查账征收 01 02 经营所得：个体工商户、个人独资企业和合伙企业的从事生产经营活动获得的所得。 1.查账征收 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 个人所得税应纳税额计算方法 2.核定征收 核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 一、个人所得税应纳税额计算的两种方式 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 3 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=（收入总额-成本-费用-损失-税金-其他支出-允许弥补以前年度亏损）×税率-速算扣除数  二、查账征收 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 4 二、查账征收 扣除项目的特殊规定 1. 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。但个体工商户业主的工资不得税前扣除，他的费用扣除标准60000元/年。 2. 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。如果投资者及其家庭发生的生活费用与企业经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 3. 企业经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 4. 企业计提的各种准备金不得扣除。 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 二、查账征收 案例 味美餐厅是个体工商户，账证健全，2020年12月取得经营收入为689 800.49元，准许扣除的当月成本、费用（不含业主工资）及相关税金共计450 601.61元。1～11月累计应纳税所得额为1 679 270.22元，11月累计已缴纳个人所得税420 786.33元。除经营所得外，业主本人没有其他收入，且2020年全年均享受独自赡养2个超过60岁的老人和一个小孩的教育支出这两项专项附加扣除。不考虑专项扣除和符合税法规定的其他扣除，请计算该个体工商户就2020年度经营所得汇算清缴税额。 解析： 全年应纳税所得额=689 800.49-450 601.61+1 679 270.22-60 000-24 000-12 000 =1 822 469.10元 全年应缴纳个人所得税=1 822 469.10*35%-65 500=572 364.19元 汇算清缴应补税额=572 364.19-420 786.33=151 577.86元 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都