7.2 居民个人综合所得应纳税额的计算（课件）中财经版

居民个人综合所得 应纳税额的计算 税收基础 目 录 居民个人综合所得应纳税额的计算 非居民个人分项所得应纳税额的计算 经营所得应纳税额的计算 01 03 02 其他所得应纳税额的计算 04 P A R T 居民个人综合所得应纳税额的计算 1 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=纳税年度的综合收入额-基本费用60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除 纳税年度的综合收入额 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 工资、薪金所得 按收入全额作为收入额 劳务报酬所得 按扣除20%费用后的收入额 特许权使用费所得 按扣除20%费用后的收入额 稿酬所得 扣除20%费用后，再减按70%计入 专项扣除 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 个税专项附加扣除 个税专项附加扣除（全称：个人所得税专项附加扣除），是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 二、专项附加扣除 是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人这六项。 6 子女教育专项附加扣除 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除 学前教育 年满3岁至小学入学前教育 学历教育 1 义务教育（小学和初中） 2 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育） 3 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生） 一、居民个人综合所得应纳税额的计算   首先，我们介绍（一）子女教育专项附加扣除 税法规定，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个孩子每月1000元的标准定额扣除 学前教育是指孩子年满3岁至小学入学前这个阶段的教育，学历教育包括义务教育、高中阶段教育和高等教育阶段。 7 子女教育专项附加扣除 注意事项 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除 01 父母分别按扣除标准的50%扣除，经约定，也可由其中一方按100%扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 02 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专项附加扣除可翻倍。 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 符合条件的父母，可以分别按扣除标准的50%扣除，经过约定，也可以由其中一方100%扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。如果纳税人有两个孩子，并且都在接受上述教育，子女教育专项附加扣除可翻倍，也就是每月2000元，每年24000元。 8 继续教育专项附加扣除 注意事项 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除，但不得同时扣除。 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的，可以在学历（学位）教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。另外，纳税人接受技能人员职业资格继续教育，专业技术人员职业资格继续教育的，在取得专业证书的当年，可以享受3600元的定额扣除。 下面我们介绍（二）继续教育专项附加扣除 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的，可以在学历（学位）教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。另外，纳税人接受技能人员职业资格继续教育，专业技术人员职业资格继续教育的，在取得专业证书的当年，可以享受3600元的定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除，但不得同时扣除。 9 大病医疗专项附加扣除 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除 注意事项 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件、复印件 大病医疗专项附件扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （三）大病医疗专项附加扣除 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15 000元的部分，由纳税人在