7.1 个人所得税的纳税人和征税项目（课件）中财经版

个人所得税的纳税人 和征税项目 税收基础 目 录 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税义务 个人所得税的征税项目 01 03 02 P A R T 个人所得税的纳税人 1 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户（包括内资的独资、合伙性质的私营企业和内资的个人独资、合伙性质的企业）以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨和香港、澳门、台湾同胞。 个人所得税的纳税人 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 4 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人 住所 居住时间 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 人 有住所 居民个人 无住所 ≥183 Y 居民个人 N 非居民个人 一、个人所得税的纳税人 在中国境内有住所，这个“住所”不等同于实物意义上的住房，而是指由于户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 中国境内 中国境外 学习、工作、探亲、旅游等 个人所得税的纳税人 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 6 一、个人所得税的纳税人 在中国境内居住累计满183天，是指在一个纳税年度内，即公历1月1日至12月31日在中国境内居住累计满183天。 天数的计算以24小时计算，在中国境内停留的当天满24小时的，计入境内居住天数，停留当天不满24小时的，不计入中国境内居住天数。 例如：王先生是澳门居民，在珠海工作，每周一早上来珠海上班，周五晚上回澳门。 王先生纳税年度内境内居住天数=境内居住3天/周*52周=156天<183天，因此黄先生是非居民个人。 个人所得税的纳税人 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 7 P A R T 个人所得税的纳税义务 2 二、个人所得税的纳税义务 居民个人与非居民个人的纳税义务 纳税人类别 纳税义务 判定标准 居民个人 无限 （境内+境外） 具备以下两个条件之一： （1）住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 （2）居住时间标准：一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天 非居民纳税人 有限 （境内） 同时具备以下两个条件： （1）在我国无住所 （2）居住累计不满一百八十三天 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社