6.8 企业所得税应纳税额的计算（课件）中财经版

企业所得税 应纳税额的计算 税收基础 目 录 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政 治权力参与社会剩余产品分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种固定征收形式。 居民企业应纳税额的计算 非居民企业应纳税额的计算 境外所得抵扣税额的计算 01 03 02 居民企业的企业所得税主要征收方式包括查账征收和核定征收。对账簿健全、核算准确的企业，一般采用查账征收方式；对其他企业可以采用核定征收的方法。查账征收包括直接法和间接法两种。 居民企业应纳税额的计算 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 一、居民企业应纳税额的计算 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 3 居民企业应纳税额的计算 在间接计算法下，会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。现行企业所得税年度纳税申报表采取该方法。 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 居民企业应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 一、居民企业应纳税额的计算 居民企业的企业所得税主要征收方式包括查账征收和核定征收。对账簿健全、核算准确的企业，一般采用查账征收方式；对其他企业可以采用核定征收的方法。查账征收包括直接法和间接法两种。 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 4 一、居民企业应纳税额的计算 境内某从事生产的居民企业2021年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元（不含税，下同）； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10.35万元，增值税1.35万元；企业找运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）出租财产取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元、直接对私立小学捐款10万元、违反政府规定被工商局罚款2万元； 其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水专用设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明不含税价款90万元，已按照规定入账并计提了折旧。 案例分析 要求计算：该企业应纳的所得税额 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 一、居民企业应纳税额的计算 解析 （1）第一步要先计算企业的会计利润总额 =2000+10.