6.6 亏损的弥补（课件）中财经版

亏损的弥补 税收基础 应纳税所得额与 会计利润的联系与区别 目 录 亏损弥补的规定 01 02 应纳税所得额是一个税收概念，是根据《企业所得税法》按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的应税所得，是企业所得税的计税依据。 会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应纳税所得额的基础，但不能等同于应纳税所得额。 一、应纳税所得额与会计利润的联系与区别 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 3 在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的。 应当按照税收法律行政法规的规定计算，只有根据税法规定对会计利润进行相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额 注意 企业纳税在年度如果发生的亏损，税法规定是准予用以后年度的税前所得弥补，但结转弥补年限最长不得超过5年。5年内企业无论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。按此规定，纳税人当年的应纳税所得额为弥补亏损后的余额。 二、亏损弥补的规定 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 亏损是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将：每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除额后小于零的数额，而不是企业财务报表中所反映的亏损额。 要注意税法的应纳税所得额与会计利润的联系与区别。 注意 1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。 2.企业筹办期间不计算为亏损年度 3.税务查补所得可用于弥补亏损 4.以往年度漏扣少扣的支出可在5年的期限内追补确认 二、亏损弥补的规定 亏损结转与弥补具体内容 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 7 二、亏损弥补的规定 案例分析 下表为经税务机关审定的某企业2015年至2021年7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，计算该企业7年间应缴纳的企业所得税。 年度 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 应纳税所得额情况 -90 20 10 -20 30 10 50 解析 第三步：确定应纳税所得额。在2015至2021这7年中，经过连续抵补，2015至2020年应纳税所得额均为0，最终应纳税所得额为2021年度扣除抵补2018年度的20万元后的余额30万元。2021年应纳税所得额=50万-20万=30（万元），应纳企业所得税=30万元×25%=7.5(万元) 第一步：判断2015年的亏损弥补情况。关于2015年的亏损，要用2016至2020年的所得弥补，尽管2018年亏损也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，但是2018年的亏损需在2015年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2020年，2015年的亏损未弥补完但5年抵亏已期满，还有20万元亏损不得在2021年的所得税前弥补 第二步：