4.7 消费税的缴纳与会计处理（课件）中财经版

消费税的缴纳与会计处理 税收基础 目 录 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 01 03 02 消费税纳税申报 04 消费税的会计核算 05 1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： （1） 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 一、纳税义务发生时间 （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 二、纳税期限 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 纳税人进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；个人携带或者邮寄入境应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 三、纳税地点 四、消费税纳税申报 自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，一起报税，消费税的纳税申报需要填写《消费税及附加税费申报表》及其附列资料。 6,000 四、消费税纳税申报 四、消费税纳税申报 四、消费税纳税申报 6,000 四、消费税纳税申报 6,000 四、消费税纳税申报 四、消费税纳税申报 在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细账户进行核算。 企业生产应税消费品在销售时，即纳税义务发生时，按应缴税额借记 “税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 在实际缴纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”。 如果企业将生产的应税消费品作为长期股权投资，按规定应纳的消费税要借记“长期股权投资”，贷记“应交税费—应交消费税”； 五、消费税的会计核算 如果企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支付”等账户，贷记“应交税费—应交消费税”； 进口的应税消费品，其交纳的消费税应计入该项消费品成本，借记“固定资产”、“在途物资”等账户，贷记“银行存款”。 五、消费税的会计核算 谢谢观看 $$