4.5 委托加工应税消费品的计算（课件）中财经版

委托加工应税消费品的计算 税收基础 目 录 委托加工应税消费品的确定 委托加工应税消费品的计税 委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 01 03 02 一、委托加工应税消费品的确定 原料和主要材料 + 加工费和辅料 = 委托方 受托方 委托加工行为 委托加工应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。这里，委托方是纳税人，受托方只是法定的代收代缴义务人。 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 3 二、委托加工应税消费品的计税 受托方有生产销售同类消费品的，应按受托方同类消费品的加权平均销售价格计税。 受托方没有销售同类消费品的，按组成计税价格计税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格 =（ 材料成本 + 加工费） ÷（ 1 - 比例税率） 委托加工消费品应纳消费税＝组成计税价格×税率 材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本，必须在合同上注明 加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金） 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 4 二、委托加工应税消费品的计税 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（ 材料成本+ 加工费 +委托加工数量×定额税率） ÷（ 1 - 比例税率） 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 二、视同销售应税消费品的计算 例题 广州某日用化工厂为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产、进口及销售，5月受当地另外一家化妆品公司的委托，加工一批香水，委托方提供原材料，合同列明材料成本30万元，不含增值税的加工费10万，加工完成，该日用化工厂将香水交付给化妆品公司。 这笔业务属于委托加工业务，由广州某日用化工厂公司代收代缴消费税 组成计税价格=（30+10）÷（1–15%）=47.06（万元） 代收代缴消费税=47.06×15%=7.06（万元）。 解析 三、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托方将委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。 收回后用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，准予扣除项目与外购已税产品大致相同。 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 7