4.3 视同销售应纳消费税的计算（课件）中财经版

视同销售应纳 消费税的计算 税收基础 目 录 视同销售行为的确定 视同销售应税消费品的计算 01 02 P A R T 视同销售行为的确定 1 含义 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都为视同销售行为，都要依法缴纳消费税。 一、视同销售行为的确定 P A R T 视同销售应税消费品的计算 2 三种情况 1.实行从价计征的应税消费品视同销售应纳税额的计算； 2.实行从量计征的应税消费品视同销售应纳税额的计算； 3.实行复合计征的应税消费品视同销售应纳税额的计算。 二、视同销售应税消费品的计算 1、实行从价计征的应税消费品视同销售 （1）按纳税人当月销售同类消费品的平均销售价格确定； （2）按照同类消费品上月或最近月份的销售价格确定； （3）按照组成计税价格确定。 组成计税价格 = （成本+利润）÷ （1 - 消费税比例税率） 二、视同销售应税消费品的计算 组成计税价格 =成本×(1+成本利润率)÷ (1－消费税税率) 1、实行从价计征的应税消费品视同销售 6,000 二、视同销售应税消费品的计算 二、视同销售应税消费品的计算 广州某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，公司将新研制成功的一批香水作为福利发放给公司职工，账面成本为12万元，该香水没有同类销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税适用税率为15%。计算该香水应缴纳的消费税税额。 组成计税价格 =成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税率) =120000×（1+5%）÷（1-15%） =148235.29（元） 应纳消费税额 =148235.29×15%=22235.29（元） 例题 2、实行从量计征的应税消费品视同销售 二、视同销售应税消费品的计算 例题 直接按计税数量计算消费税 某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元。计算该黄酒厂需要缴纳的消费税税额。 分析：黄酒实行从量计征，其消费税不必组价，直接按计税数量计算消费税。 应纳消费税税额=2×240=480（元） 3、实行从价从量复合计征的应税消费视同销售 组成计税价格 =（成本 + 利润 + 自产自用数量 × 定额税率） ÷（ 1 - 比例税率） 二、视同销售应税消费品的计算 二、视同销售应税消费品的计算 例题 某白酒厂自产粮食白酒10吨，全部用来对外赠送，成本价为7000元/吨，无同类商品的价格，其成本利润率为5%，税率每斤(500克)0.5元加比例税率：20％，计算需要缴纳的消费税税额。 分析： 组成计税价格=（成本 + 利润 + 自产自用数量 × 定额税率） ÷（ 1 - 比例税率） =[7000×10×（1+5%）+10×2000×0.5]÷（1-20%） =104375（元） 应纳消费税额=104375×20%+10×2000×0.5 =30875（元） 二、视同销售应税消费品的计算 对外投资入股 换取 抵偿债务 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务三方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品最高销售价格为计税依据 谢谢观看 $$