4.2 消费税应纳税额计算的一般规定（课件）中财经版

消费税应纳税额 计算的一般规定 税收基础 目 录 从价定率计征 从量定额计征 从价从量复合计征 01 03 02 实行从价计征的应税消费品，计税依据为应税消费品不含增值税的销售额。消费税从价征收的计税公式为： 　 销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 在从价定率征收方式下，消费税计税依据跟增值税的计税依据是一致的，都为不含增值税的销售额 应纳税额= 销售额 × 税率 一、从价定率计征 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 ÷（ 1 + 增值税税率或征收率） 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 3 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，向某大型商场销售一批高档化妆品，开具增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额3.9万元； 向某单位销售高档修饰类化妆品一批， 开具普通发票，取得含增值税销售额4.52万元。 已知，高档化妆品适用的消费税税率为15%。该化妆品生产企业应交纳的消费税额为多少？　 (30+4)×13%=5.1 (万元) 第二笔业务先价税分离： 高档化妆品应纳消费税额： 例题 4.52÷(1+13%)=4 (万元) 一、从价定率计征 解析 在从量定额计征方式下，应纳的消费税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额，计税公式为：　 计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，通常为每单位应税消费品的重量、容积或数量。 应纳税额= 销售数量× 单位税额 二、从量定率计征 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 5 每吨啤酒出厂价格（含包装物及押金不含增值税）在3000元（含）以上的，单位税额250元／吨。 每吨啤酒出厂价格（含包装物及押金不含增值税）在3000元以下的，单位税额220元／吨。 啤酒、黄酒、成品油实行定额税率，采用从量定额的办法计征消费税。 二、从量定率计征 某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元（不含增值税），8月应纳消费税税额为多少? 啤酒消费税适用税率的确定：每吨出厂价为2800元，低于3000元，单位税额为：220元/吨　 某啤酒厂8月应纳消费税额为：400×220=88000（元）　 例题 解析 二、从量定率计征 在从量从价复合计征方式下，应纳税额的计算公式为： 计税依据既要按照销售收入确定，又要按照销售数量确定，以两者计税之和为应缴消费税 应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 + 销售额 × 税率 三、从量从价复合计征 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭借政治权利，参与社会声誉，产品分配。 国家凭什么来征税呢，以法律以政治的政治的权利来进行分配。 他不是像你这个药理专线，不是说要这个凭借他给你打工来取得收入 他就是凭借政治权利来取得收入。 强制性的 你必须交， 无偿性的 交给国家你就拿不回来 取得财政收入的一种固定的征收形式。 这就是税收，国家收的向社会收入的，无偿的，强制的征收的。这是一个税收的概念 8 白酒为定额税率加比例税率： (1)定额税率：每斤(500克)或每500毫升0.5元 (2)比例税率：20％ 应纳税额 = 销售数量×定额税率+销售额×比例税率 三、从量从价复合计征 税收是国家为了满足社会公共需要。税收的主体是国家国家才可以收税。社会团体个人那都不能收税。收税干嘛 为了满足社会上的人共同的需要。比方说：社会治安的需要，城市环境的需要，学校，医院等等 凭