4.1 消费税的含义与内容（课件）中财经版

消费税的含义与内容 税收基础 一、消费税的含义与内容 消费税消费税是以在我国境内生产、委托加工和进口的15类特定消费品作为征税对象而开征的一种流转税。 我国增值税与消费税双层调节：增值税普遍调节，保证财政收入；消费税特殊调节，引导消费方向，增加财政收入。 一、消费税的含义与内容 消费税的特点 是价内税，只对少数货物征收。 征收范围具有较强的选择性。 征收环节单一。 征收方法多样。实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计征方法。 注重税收对消费的调节作用。 ◆消费税是为了弥补增值税的不足而选择15种特殊消费品开征的一种税。 　　 二、消费税的征税范围 1.烟：以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒：指酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 二、消费税的征税范围 3.高档化妆品：包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 二、消费税的征税范围 4.贵重首饰及珠宝玉石：包括金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 5.鞭炮、焰火：各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 二、消费税的征税范围 6.成品油：包括：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 7.摩托车：是指气缸容量250毫升及以上的摩托车。气缸容量250毫升以下的小排量摩托车不征收消费税。 二、消费税的征税范围 8.小汽车：小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。包括：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。 9.高尔夫球及球具：是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 二、消费税的征税范围 10.高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 11.游艇：包括艇身长度大于8 米（含）、小于90 米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 二、消费税的征税范围 12.木制一次性筷子：是指以木材为原料经过一系列加工环节而成的各类一次性使用的筷子。 13.实木地板：实木地板是指以木材为原料，经过一系列工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。 二、消费税的征税范围 14.电池：是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 15.涂料：是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。 二、消费税的征税范围 一、消费税的含义与内容 对比增值税，消费税的征税范围具有选择性，征税环节具有单一性，消费税是单一环节、一次性征收的一种税。 生产厂家？ 零售商店？ 消费者？ ？ 三、消费税的纳税人 1.生产、销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位和个人； 三、消费税的纳税人 消费税纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，具体包括：　　 3.委托加工应税消费品的单位和个人； 三、消费税的纳税人 2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人； 4.进口应税消费品的单位和个人； 三、消费税的纳税人 5.批发卷烟的单位和个人； 6.零售超豪华小汽车的单位和个人。 三、消费税的纳税人 消费税实行单环节一次征收，除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征税、卷烟在批发环节加征一道消费税、超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税以外，其他消费品只在生产、委托加工或进口环节征税，在以后的批发、零售等环节不再征收消费税。 ◆超豪华小汽车 增值税 增值税 增值税 消费税 卷烟 ◆金银首饰、钻石及钻石饰饰 消费 零售 生产 批发 三、消费税的纳税人 三、消费税的纳税人 增值税与消费税比较 增值税 消费税 征税范围 商品、劳务、服务、无形资产、不动产 一部分消费品 税率 13%，9%，6%，0% 实行差别税率 征税环节 每一个生产销售环节 只在生产环节征收 价税关系 价外税 价内税 四、消费税的适用税率 四、消费税的适用税率 四、消费税的适用税率 注：超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按乘用车气缸容量和中轻型商用客车征收消费税基础上，在零售环节加征10%的消费税。 四、消费税的