3.6 增值税简易计税方法（课件）中财经版

增值税简易计税方法 目 录 小规模纳税人的简易计税 一般纳税人的简易计税 01 02 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 增值税计税方法 增值税计税方法 一般计税法 简易计税法:应纳税额=销售额×征收率 不含税销售额 简易计税方法按照销售额和征收率计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税额。 公式中的销售额为不含增值税销售额，如果是含税销售额，应÷（1+征收率），换算为不含税的销售额： P A R T 小规模纳税人的简易计税 1 一、小规模纳税人简易计税 小规模纳税人发生增值税应税行为应采用简易计税方法计税 增值税征收率为3% 销售和租赁不动产有关事项按5%征收率计税 小规模纳税人计算应纳税额，征收率为3%，但销售和租赁不动产有关事项按5%征收率计税。 5 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 一、小规模纳税人简易计税 销售折让、中止或者退回 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 6 应用实例 假定甲企业为小规模纳税人，主要经营某项应税服务，适用3%的征收率，2021年6月提供应税服务取得含税收入总额为154 500元。另外2021年5月发生一笔销售额为120 000元（不含税）的业务并因此缴纳了增值税。该业务由于合理原因在6月份退款。 6月应交的增值税？ 一、小规模纳税人简易计税 具体我们先来看一个实例： 甲企业为小规模纳税人，适用3%的征收率，2022年6月提供应税服务取得含税收入总额为154 500元。另外2022年5月发生一笔销售额为120 000元（不含税）的业务并因此缴纳了增值税。6月该业务由于合理原因发生退款，该企业6月应交增值税额是多少？ 7 应用实例 解析：甲企业为小规模纳税人，适用简易计税方法计税，征收率为3%，6月取得应税服务含税收入先做价税分离；甲企业5月发生的不含税销售额为120 000元的业务在6月发生了退款，在计算6月应纳税额时，这笔销售退款可直接抵减当期销售额。 应纳增值税额=[（154 500÷（1+3%）- 120000 ]×3% =900（元） 一、小规模纳税人简易计税 甲企业6月应税服务的含税收入154500元，先做价税分离：154500÷（1+3%）=150000元，6月120000元的退款，在计算应纳税额时，可以直接抵减当期销售额，所以甲企业6月应纳增值税额=（150000-120000）×3%=900（元） 8 应用初次购买增值税税控系统专用设备以及缴纳的技术维护费 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）; 不足抵减的可结转下期继续抵减。 一、小规模纳税人简易计税 另外，和一般纳税人购买数控设备可以抵扣税额一样，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备、缴纳的技术维护费，可凭增值税专用发票和技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 P A R T 一般纳税人的简易计税 2 第一种情况 二、一般纳税人的简易计税 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计缴增值税 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5、自来水 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 一般纳税人销售自产的这些货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计缴增值税。 ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 ⑤自来水。 ⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 11 第二种情况 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 二、一般纳税人的简易计税 ①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品； ③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 12 二、一般纳税