3.5 进项税额确认和计算（课件）中财经版

进项税额确认和计算 税收基础 一般计税法：应纳税额=当期销项税-当期进项税 卖方的销项税额=买方的进项税额 经过上节的学习，我们知道了，卖方销售货物时要向购买方收取增值税税款，这个税款对于卖方来说，是销项税额，但对于买方而言，是进项税额。所以简单来说，进项税额就是购买方在购进货物时已经支付的增值税税款，记在会计分录的借方。按照增值税计税原理，一般纳税人在计算增值税时，销项税额减去进项税额等于当期的应纳税额。因此进项税额的大小直接关系到纳税人应纳税额的多少。那么，哪些进项税额可以从销项税额中抵扣呢？ 目 录 可抵扣的进项税额 不可抵扣的进项税额 增值税应纳税额的计算 01 03 02 P A R T 可抵扣的进项税额 1 一、可抵扣的进项税额 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 农产品进项税额 税收完税凭证上注明的增值税额 增值税专用发票上注明的增值税税额 收费公路通行费的进项税额 购入旅客运输服务的进项税额 初次购买增值税税控系统专用设备以及 缴纳的技术维护费 包括这些情形： （画面停留时间长一点） 增值税专用发票上注明的增值税税额 一、可抵扣的进项税额 根据增值税法规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，在符合“合同流”“资金流”“发票流”，“货物流”“四流”一致的情况下，准予从销项税额中抵扣。 实际业务中，公司取得增值税专用发票或机动车销售统一发票，登录增值税发票查询平台，查询、勾选后便可以按发票上注明的增值税税额确认进项税额。 增值税专用发票 机动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 一、可抵扣的进项税额 我国目前进口环节的增值税由海关负责代征，纳税人在进口货物办理报关进口手续时，需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得“海关进口增值税专用缴款书”，作为从国外购进货物进项税额的扣税凭证，专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣。 税收完税凭证上注明的增值税额 一、可抵扣的进项税额 从境外购进货物，可以抵扣进项税额，那么从从境外购进服务、无形资产或者不动产，取得解缴税款的税收完税凭证，也可以按照凭证上注明的增值税额进行抵扣。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的税收完税凭证上注明的增值税税额可以进行抵扣； 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 农产品进项税额 一、可抵扣的进项税额 从一般纳税人购进农产品 按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额 进口农产品 按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 从小规模纳税人取得增值税发票 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 取得农产品销售发票或收购发票 以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 农产品进项税额 一、可抵扣的进项税额 向一般纳税人购进农产品 按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额 进口农产品 按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 从小规模纳税人取得增值税发票 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额 取得农产品销售发票或收购发票 以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 一、可抵扣的进项税额 收购小麦 食品加工厂 生产糕点 收购发票注明买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。生产当月全部领用。 可抵扣的进项税额？ 应用实例 没有旁白，用背景音乐展示 11 一、可抵扣的进项税额 应用实例 该厂当月可抵扣的进项税额 = 50 000×10%+6000×9% = 5 500（元） 解析 该厂从农民手中购进小麦，可以收购发票上注明的金额计算抵扣进项税额，由于该厂用购进的小麦加工税率为13%的糕点，可按10%扣除率计算可以抵扣的进项税额。 农产品进项税额 一、可抵扣的进项税额 生产销售13%税率货物 生产销售其他货物服务 以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额 以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额 收费公路通行费的进项税额 一、可抵扣的进项税额 道路通行费 按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 桥、闸通行费 购入旅客运输服务的进