3.1 增值税的含义、计税原理和类型（课件）中财经版

主讲人：广州番禺职业技术学院 杨柳 增值税 增值税的含义、计税原理和类型 同学们好，现在我们来学习增值税的含义、计税原理和类型。 1 01 03 02 04 增值税的含义 增值税的计税原理 增值税的类型 目录 2 PART 增值税的含义 01 3 增值税的含义 增值税是对商品和劳务从最初生产到最后消费过程中每一个环节的新增价值所课征的一种税。 耶鲁大学亚当斯（T.Adams）教授 德国实业家西门子(C.F.V.Siemens)博士 增值税是对商品和劳务从最初生产到最后消费过程中每一个环节的新增价值所课征的一种税。增值税的理论构想是上世纪初由美国耶鲁大学亚当斯教授和德国实业家西门子博士提出。 4 增值税的含义 1954年，法国率先将商品劳务税原来按全额课税改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款进行征税，开创了增值税实施的先河。 目前已有170多个国家和地区征收增值税。 1979年，我国开征增值税，成为税收大家族中的一员。 这里麻烦帮忙加点素材展示 1954年，法国率先将这一构想付诸实践，将商品劳务税原来按全额课税改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款进行征税，开创了增值税实施的先河。随后增值税迅速风靡全世界。目前已有170多个国家和地区征收增值税。1979年，增值税也成为了我国税收大家族当中的一员，到现在，他已经成为了我国的财政支柱，是名副其实的税收一哥。 5 教师出境 一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。和传统的商品劳务税按营业额全额课税的制度相比，增值税的制度优势体现在哪里呢？我们来看一看下面这个故事。 明白什么是增值税 专精特新厂 小而全厂 100元 200元 300元 原木供应商 木材加工厂 300元 100元 在一座小城里，有这样的两家家具厂，一家叫专精特新，一家叫小而全，它们都生产椅子。原木供应商出价100元卖了一根原木给木板加工厂，木板加工厂把原木加工成木板出价200元卖给了专精特新，专精特新把木板做成了一张漂亮的椅子以300元的价格出售。小而全则直接向原木供应商购进100元原木，自己把它加工成木板，然后做成一把椅子，同样以300元的价格出售。在这个故事当中，原木供应商、木板加工厂和家具厂因为销售商品取得了收入，政府要对他们进行征税。 政府按全额征税 专精特新厂 小而全厂 100元 200元 300元 原木供应商 木材加工厂 300元 100元 原木交税=100×13%=13元 椅子交税=300×13%=39元 合计交税=13+39=52元 原木交税=100×13%=13元 木材交税=200×13%=26元； 椅子交税=300×13%=39元 合计交税=13+26+39=78元 专精特新 小而全 ？ 我们先看看如果政府按全额对他们征税会发生什么事情。假设税率为13%，专精特新卖的这把椅子从原材料到产成品是这样交税的：原木供应商的销售额是100元，要按100*13%，交13元的税；木板加工厂：200*13%=26元；专精特新：300*13%=39元，而小而全卖的这把椅子呢？原木供应商交税=100*13%=13元；小而全交税=300*13%=39元；原木供应商、木板加工厂和家具厂都会把他们要交的税加到价格上面层层转嫁给消费者，专精特新的这把椅子交过的税=原木供应商交的13+木板加工厂交的26+专精特新交的39=78元，价格加上税收，要卖378元；小而全这把椅子交过的税=原木供应商交的13+小而全交的39=52元，价格加税收，卖352元。如果你家要买这样的一把椅子，你会向谁买呢？同样的东西，肯定是谁的价格便宜就向谁买啊。 这段话麻烦看看如何展示。 所以啊，按全额来征税，虽然计算很简单，但却有一个很大的缺陷，就是重复征税，从原材料到产成品到最后到消费者手里，中间的加工环节和流通环节越多，交的税就会越多。政府如果按商品销售额全额课税，专精特新这类厂就竞争不过小而全这类工厂，按全额课税这种做法实际上就是鼓励企业什么都自己来做，最好木材都自己种，显然不利于社会分工和技术进步。 政府按增值额征税 专精特新厂 小而全厂 100元 200元 300元 原木供应商 木材加工厂 300元 100元 原木交税=100×13%=13元 椅子交税=（300-100）×13%=26元 合计交税=13+26=39元 原木交税=100×13%=13元 木材交税=（200-100）×13%=13元； 椅子交税=（300-200）×13%=13元 合计交税=13+13+13=39元 专精特新 小而全 ？ 我们再来看看如果政府按增值额对他们课税结果又会是怎样。专精特新卖的这把椅子从原材料到产成品是这样交税的：原木供应商是起点，假设它的成本为零，所以增值税为100元，100*13