8.1第一节 纳税人的权利和义务（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 第二节 纳税服务 第三节 税收征管的一般程序 第四节 税收法律责任与法律救济 税收基础(第六版) 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 讨论：根据案例回答以下问题： （1）纳税人有哪些权利和义务？ （2）税务人员如何做好纳税服务？ （3）怎样才能按照税收征管的一般程序做好税收征管工作？ （4）税务机关、税务人员以及纳税人因违反税收法律规范应承担哪些法律责任？ 带着这些问题，让我们开启学习税收征纳管理之旅吧！ 第一节 纳税人的权利与义务 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 一、纳税人的权利 二、纳税人的义务 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 一、纳税人的权利 纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。 共14项权利 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 1．知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。纳税人的知情权主要包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 2．保密权 纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。纳税人的保密权主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 3．税收监督权 纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。如索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人等；同时，纳税人也有权检举其他纳税人的税收违法行为。 第一节 纳税人的权利与义务 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 4．纳税申报方式选择权 纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经主管税务机关批准。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 5．申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 6．申请延期缴纳税款权 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 ①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； ②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后，不足以缴纳税款的。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 7．申请退还多缴税款权 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起10日内办理退库；纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。 《税收基础 》第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 8．依法享受税收优惠权 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据法律、行政法规的规定向税务机关申请享受税收优惠的权利。但必须按照法定程序进行申请、审批。减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。 纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备