7.3第三节 特定目的税类（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税 2．所得税 3．资源税 4．财产与行为税 其他税种 5．特定目的税 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课内容： 一、城市维护建设税及教育费附加 二、耕地占用税 三、车辆购置税 四、烟叶税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 三、车辆购置税 　　车辆购置税是以在我国境内购置规定的车辆的征税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 ※ 所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 1．纳税人 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 ※ 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。 2．征税范围 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格。 3．税率与计税依据 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 ※ 计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，以发票电子信息中的不含增值税价作为申报计税价格。 （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税，其计算公式为： 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 3．税率与计税依据 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 ※ 计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 （5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 （6）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 3．税率与计税依据 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 4．应纳税额 三、车辆购置税 应纳税额＝计税价格×税率 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 （1）购买自用应税车辆应纳税额的计算。在计算应纳税额时，应注意以下内容： ① 购买车辆时支付的工具件款、零部件款作为购车款的一部分，应并入计税价格； ② 支付的车辆装饰费作为价外费用，应并入计税价格； ③ 销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。 ④ 代收款项应区别征税：用代收单位的票据收取的，视为价外费用并入计税价格；用委托方票据收取的，按其他税收政策规定征税。 ⑤ 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，应换算成不含增值税的计税价格。 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 三、车辆购置税 第三节 特定目的税类 【例7.16】6月，张某购置一辆自用小汽车，向销售方支付了包括增值税在内的购车款为134 000元、购买工具件和零配件款3 000元、车辆装饰费4 250元。以上所支付的款项均由销售方开具了机动车销售统一发票和其他有关票据。计算张某应缴纳的车辆购置税税额。 解析：依据规定，应税车辆存在多条发票电子信息的，按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税。所以，根据本题，车辆购置税的计税价格包括了购车款、工具件和零配件款、车辆装饰费，并且要换算为不含税计税价格。 计税价格＝（134