7.3第三节 特定目的税类（1）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税 2．所得税 3．资源税 4．财产与行为税 其他税种 5．特定目的税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课内容： 一、城市维护建设税及教育费附加 二、耕地占用税 三、车辆购置税 四、烟叶税 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、城市维护建设税及教育费附加 　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税（简称“两税”）的单位和个人征收的一种附加税。 (一)城市维护建设税 1．概念和特点 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 1．概念和特点 1 2 3 税款专款专用，具有受益税性质 属于一种附加税 根据城建规模设计税率 4 征收范围较广 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （1）纳税人与征税范围 ※ 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理。 增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。 ※ 城市维护建设税的征税范围具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （2）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，实行不同档次的税率。 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 适用范围 税率 纳税人所在地在城市市区的 7% 纳税人所在地在县城、建制镇的 5% 撤县建市后，其适用税率应为7% 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的 1% 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，适用1%的税率 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （3）应纳税额 城市维护建设税的大小是由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定的，其计算公式为： 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税或消费税税额×适用税率 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 第三节 特定目的税类 【例7.13】某市一家企业3月实际缴纳增值税30万元，消费税10万元。计算该企业城市维护建设税应纳税额。 解析： 该企业所在地在市区，适用税率为7%；计税依据为实际缴纳的增值税和消费税，所以 依据增值税计算的城市维护建设税应纳税额＝30×7%＝2.1（万元） 依据消费税计算的城市维护建设税应纳税额＝10×7%＝0.7（万元） 共计缴纳城市维护建设税应纳税额＝2.1＋0.7＝2.8（万元） 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （4）减免税 城市维护建设税原则上不单独减免税，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免，即随“两税”的减免而减免。另外，海关对因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额，不征收城市维护建设税；为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （5）纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税“两税”的环节。纳税人只要发生“两税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税。 一、城市维护建设税及教育费附加 (一)城市维护建设税 2．主要内容 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 　 （6）纳税地点 纳税人缴纳增值税、消费税“两税”的地点，就是该纳税人城市维护建设税的纳税地点。 ※ 其中：代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地；跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城市维护建设税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井