7.2第二节 财产和行为税类（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税 2．所得税 3．资源税 4．财产和行为税 其他税种 5．特定目的税 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课内容： 一、房产税 二、车船税 三、印花税 四、契税 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 三、印花税 　　印花税是对经济活动和经济交往中，单位和个人书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 (一)印花税的概念和特点 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1 2 3 征税范围广泛 税率低、税负轻 征收简便，费用低廉 三、印花税 (一)印花税的概念和特点 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1．纳税人 　 在我国境内书立、领受印花税法所列凭证的单位和个人为印花税的纳税人。 ※ 包括： 国内各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 (二)印花税的主要内容 三、印花税 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1．纳税人 　按照书立、领受应税凭证的不同，可分为以下具体纳税人： （1）立合同人，是指根据我国有关合同法规订立各类经济合同的当事人。 （2）立据人， 是指书立产权转移书据的双方当事人。 （3）立账簿人，是指设立并使用营业账簿的单位和个人。 （4）出让人，是指证券交易的出让方。。 （5）使用人，是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 （6）各类电子应税凭证的签订人。 (二)印花税的主要内容 三、印花税 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 2．征税范围及税率 (二)印花税的主要内容 三、印花税 （1）征税范围具体包括：合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。 （2）印花税适用的比例税率共有5档，分别是0.5‱、2.5‱、3‱、5‱和1‰。 ①适用0.5‱税率的有2个：借款合同和融资租赁合同。 ②适用2.5‱税率的有1个：营业账簿。 ③适用3‱税率的有6个：买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同和无形资产（包括商标专有权、著作权、专利权、专用技术使用权）转让书据。 ④适用5‱税率的有3个：土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据和股权转让书据。 ⑤适用1‰税率的有5个：租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同和证券交易。 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 （1）应税凭证的副本或者抄本。 （2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。 （3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。 （4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。 （5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。 （6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。 （7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。 （8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。 第二节 财产和行为税类 3．减免税 (二)印花税的主要内容 三、印花税 《税收基础 》第七章 其他税种 第二节 财产和行为税类 4．计税依据 (二)印花税的主要内容 三、印花税 税目 计税依据 合同 合同所列的金额，不包括列明的增值税税款 产权转移书据 产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款 营业账簿 账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额 证券交易 成交金额 《税收基础 》第七章 其他税种 5．应纳税额 　 纳税人应缴纳的印花税额，按应纳税凭证的性质，可分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率 或：应纳税额＝应税凭证计税数量×适用税额 (二)印花税的主要内容 三、印花税 第二节 财产和行为税类 《税收基础 》第七章 其他税种 5．应纳税额 (二)印花税的主要内容 三、印花税 第二节 财产和行为税类 【例7.11】某企业3月开业，当年发生以下有关业务事项：与其他企业订立转移专用技术使用权书据1件，所载金额100万元；订立产品买卖合同1件，所载金额为120万元；订立借款合同2份，所载金额为80万元。企业记载资金的营业账簿载明实收资本为1 000万