7.2第二节 财产和行为税类（1）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税 2．所得税 3．资源税 4．财产与行为税 其他税种 5．特定目的税 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课内容 一、房产税 二、车船税 三、印花税 四、契税 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、房产税 　　房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋为征税对象，以其计税余值或租金收入为依据，向产权所有人征收的一种财产税。 (一)房产税的概念和特点 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 1 2 3 房产税属于财产税中的个别财产税 房产税仅限于征税范围内的经营性房屋 经营方式不同则计税依据也不同 一、房产税 (一)房产税的概念和特点 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 1．纳税人 　 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋产权所有人为房产税的纳税人。 ※ 其中： 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。 (二)房产税的主要内容 一、房产税 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 2．征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收范围内征收。 ※ 其中： 城市包括市区、郊区和市辖县县城，不包括农村；县城是指人民政府所在地，包括镇郊；建制镇为镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村；工矿区指大中型工矿企业所在地。 (二)房产税的主要内容 一、房产税 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 房产税采用从价计征和从租计征两种方式，分别以房产余值和租金收入作为计税依据。 房产税税率采用比例税率。如表所示。 3．计税依据和税率 (二)房产税的主要内容 一、房产税 第二节 财产和行为类 计征方式 征税对象 计税依据 税率 从价计征 经营自用房屋 房产原值一次减除10%~30%的损耗价值后的余值 1.2% 从租计征 单位出租房屋 房产租金收入 12% 单位向个人出租房屋 房产租金收入 减按4% 个人出租房屋（不区分用途） 房产租金收入 4% 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 　（1）从价计征。按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征，其计算公式为： (二)房产税的主要内容 一、房产税 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 (二)房产税的主要内容 一、房产税 【例7.8】某企业的经营用房产原值为750万元，当地规定的房产扣除比例为30%，房产税税率为1.2%。计算该企业房产税年度应纳税额。 解析： 因其房产属于企业经营用，采用从价计征房产税，按房产原值减除30%后的余值计征，所以 房产税年度应纳税额＝750×（1－30%）×1.2%＝6.3（万元） 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 　（2）从租计征 按房产的租金收入计征，其计算公式为： (二)房产税的主要内容 一、房产税 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．应纳税额 (二)房产税的主要内容 一、房产税 【例7.9】某公司出租房屋6间，年租金收入为60 000元，适用的房产税税率为12%，计算该公司出租房屋的房产税年度应纳税额。 解析： 因其房产属于公司出租用，采用从租计征房产税，按年租金收入计征，所以 房产税年度应纳税额＝60 000×12%＝7 200（元） 第二节 财产和行为类 《税收基础 》第七章 其他税种 5．减免税 ※ 以下房产免征房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征。上述单位如果用于出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征。如果其经费来源实行自收自支后，应征收房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征。其附设的营业单位使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。 （4）个人所有非营业用的房产，免征。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税范围。 （5）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征。 （6）为支持公共租赁住房（公租房）的建设和运营，