7.1第一节 资源税类（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税类 2．所得税类 3．资源税和环境保护税类 4．财产和行为税类 其他税种 5．特定目的税类 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课的内容 一、资源税 二、环境保护税 三、城镇土地使用税 四、土地增值税 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 三、城镇土地使用税 　　城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税。 (一)城镇土地使用税的概念和特点 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1 2 3 征税对象是国有土地或集体土地 征税范围广 实行差别幅度税额 城镇土地使用税具有以下特点 三、城镇土地使用税 (一)城镇土地使用税的概念和特点 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1．纳税人 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 第一节 资源税和环境保护税类 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。包括： （1）拥有土地使用权的单位和个人，其拥有人为纳税人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 （3）土地使用权未确定或权属关系未解决的，其实际使用人为纳税人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 （5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。 《税收基础 》第七章 其他税种 6 2．征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地为城镇土地使用税的征税范围。 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 级别 人口（万人） 每平方米年税额（元） 大城市 50以上 1.5~30 中等城市 20∼50 1.2~24 小城市 20以下 0.9~18 县城、建制镇、工矿区 --- 0.6~12 城镇土地使用税税率表 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 3．税率 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．计税依据 　城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 ※ 土地面积计量标准为平方米。 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 5.应纳税额的计算 　※ 城镇土地使用税的应纳税额应根据纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额计算。 其计算公式为： 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 5.应纳税额的计算 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 【例7.5】设在A城市的甲企业的土地使用面积为10 000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元，计算该企业城镇土地使用税全年应纳税额。 解析： 城镇土地使用税的计算，采用的是从量计税方式，所以 全年应纳税额＝10 000×5＝50 000（元） 《税收基础 》第七章 其他税种 6．税收优惠政策 ※ 城镇土地使用税的法定免税项目有： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 三、城镇土地使用税 (二)城镇土地使用税的主要内容 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 7．纳税义务发生时间 应税情形 纳税义务发生时间 购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 以出让或转让方式