7.1第一节 资源税类（1）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 第二节 财产和行为税类 第三节 特定目的税类 《税收基础 》第七章 其他税种 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税类 2．所得税类 3．资源税和环境保护税类 4．财产和行为税类 其他税种 5．特定目的税类 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 本节课的内容： 一、资源税 二、环境保护税 三、城镇土地使用税 四、土地增值税 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、资源税 　　资源税是指以部分自然资源为征税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，以其应税产品销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。 (一)资源税的概念和特点 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1 2 3 只对特定资源征税 具有受益税的性质 具有极差收入税的特点 资源税具有以下特点： (一)资源税的概念和特点 一、资源税 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 1．纳税人与扣缴义务人 　※ 在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 ※ 对那些税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关不易控管、没有缴税的矿产品，以收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 具体包括：独立矿山、联合企业及其他单位。 (二)资源税的主要内容 一、资源税 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 2．征税范围 (二)资源税的主要内容 一、资源税 我国现行资源税的征税范围，包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，共164个税目。 （1）能源矿产包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤、煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。 （2）金属矿产包括黑色金属类和有色金属类。 （3）非金属矿产包括矿物类、岩石类和宝玉石类。 （4）水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。 （5）盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水和海盐。 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、资源税 (二)资源税的主要内容 3．税率 资源税按原矿、选矿分别设定税率。其税率主要有三种表现形式，分别有： （1）固定比例税率。包括原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钼、钨、中重稀土，由税法直接确定。 （2）从价幅度税率。除固定比例税率外的其他税目。 （3）从价幅度税率或从量幅度税额。部分税目可以选择从价幅度税率，也可以选择从量幅度税额，如地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水。 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 一、资源税 (二)资源税的主要内容 3．税率 对实行从价幅度税率和从量幅度税额的税目，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 纳税人开采或者生产不同税目应税产品，或者同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算；未分别核算或者不能准确提供不同税目产品或者不同税率的应税产品的销售额或者销售数量，从高适用税率。 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．计税依据 一、资源税 (二)资源税的主要内容 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。 （1）从价定率销售额的确定。 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 纳税人申报的应税销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关应按下列顺序确定其应税产品销售额： ① 按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ② 按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．计税依据 一、资源税 (二)资源税的主要内容 ③ 按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 ④ 按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－资源税税率） 公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 ⑤ 按其他合理方法确定。 第一节 资源税和环境保护税类 《税收基础 》第七章 其他税种 4．计税依据 一、资源税 (二)资源税的主要内容 （2）几种外购应税产品准予从销售额（数量）中扣减的情形。 ① 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额