6.2第二节 个人所得税的计算（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税的基本内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的纳税申报 《税收基础 》第六章 个人所得税 本节课的内容： 居民个人综合所得应纳税额的计算 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算 分类所得应纳税额的计算 经营所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得以及偶然所得应纳税额的计算 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款。 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 1．非居民个人工资、薪金所得应纳税额的计算 【例6.8】非居民个人王某202×年1月份从一家生产型企业取得应发工资总额9 000元，计算对王某该笔收入的个人所得税应扣缴税额。 解析： 扣缴应纳税所得额＝9 000－5 000＝4 000（元） 通过个人所得税税率表三，确定适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为210元， 应扣缴税额＝4 000×10%－210＝190（元） 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 2．非居民个人劳务报酬所得应纳税额的计算 【例6.9】非居民个人杰瑞为一自由职业者，202×年5月到某学校进行培训授课，一次性取得劳务报酬为35 000元，计算该学校对杰瑞该笔收入个人所得税应扣缴税额。 解析： 扣缴应纳税所得额＝35 000×（1－20%）＝28 000（元） 通过个人所得税税率表三（如表6-7所示），确定适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为2 660元， 应扣缴税额＝28 000×25%－2 660＝4 340（元） 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 3．非居民个人稿酬所得应纳税额的计算 【例6.10】非居民个人万良为某学校聘任教师，为某出版社出版教材，首次取得稿酬收入20 000元，后因加印又取得稿酬收入10 000元。计算稿酬的个人所得税应扣缴税额。 解析： （1）首次取得稿酬收入扣缴应纳税所得额＝20 000×（1－20%）×70%＝11 200（元） 通过个人所得税税率表三，确定适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为210元； 对万良应扣缴个人所得税税额＝11 200×10%－210＝910（元） （2）因加印取得的稿酬收入应和首次取得的稿酬收入合并为一次计算个人所得税，所以 扣缴应纳税所得额＝（20 000＋10 000）×（1－20%）×70%＝16 800（元） 通过个人所得税税率表三，确定适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为1 410元，减去首次扣缴个人所得税税额910元， 稿酬应扣缴税额＝（16 800×20%－1 410）－910＝1 950－910＝1 040（元） 二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 4．非居民个人特许权使用费所得应纳税额的计算 【例6.11】非居民个人李先生2022年取得两项专利，其中一项专利许可给甲公司使用，获得特许权使用费3 000元，另外一项专利许可给乙公司使用，获得特许权使用费8 000元。计算李先生上述两项特许权使用费个人所得税应扣缴税额。 解析： （1）第一笔特许权使用费收入3 000元扣缴应纳税所得额＝3 000×（1－20%）＝2 400（元） 通过个人所得税税率表三，确定适用的个人所得税税率为3%，速算扣除数为0， 应扣缴税额＝2 400×3%－0＝72（元） （2）第二笔特许权使用费收入8 000元扣缴应纳税所