6.2第二节 个人所得税的计算（1）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税的基本内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的纳税申报 《税收基础 》第六章 个人所得税 本节课的内容： 居民个人综合所得应纳税额的计算 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税额的计算 分类所得应纳税额的计算 经营所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得以及偶然所得应纳税额的计算 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 具体计算公式如下： 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 其中： （1）累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 （2）累计专项扣除，根据该纳税人的每月实际专项扣除交付情况累计计算。 （3）累计专项附加扣除，除大病医疗扣除按年按标准扣除外，其他专项附加扣除均可以根据该纳税人的每月实际专项附加扣除标准累计计算。 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 ① 子女教育扣除，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除。 ② 继续教育扣除，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。 ③ 大病医疗扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 7 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 ④ 住房贷款利息扣除，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 ⑤ 住房租金扣除，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；除以上所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 第二节 个人所得税的计算 《税收基础 》第六章 个人所得税 一、居民个人综合所得应纳税额的计算 （一）居民个人综合所得的预扣预缴 1．居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的计算 ⑥ 赡养老人扣除，纳税人赡养一位及以上被赡养人（年满60周岁及以上）的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2 000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2 000元的扣除额度，每人