6.1第一节 个人所得税的基本内容（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税的基本内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的纳税申报 《税收基础 》第六章 个人所得税 本节课的内容： 个人所得税的概念 个人所得税的纳税人和扣缴义务人 个人所得税的征税范围 个人所得税的税率 个人所得税的征税方法 个人所得税的计税依据 个人所得税的减免 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 征税方法有三种： （1）按年计征。如居民个人取得的综合所得，经营所得。 （2）按月计征。如非居民个人取得的工资、薪金所得。 （3）按次计征。如财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得，以及非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 五、个人所得税的征税方法 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 “劳务报酬所得”次的确认： ①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入。因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。 ②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。例如，某学校外聘某外籍老师（非居民个人）任教一个学期，每节课120元，在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其1个月内取得的收入为一次计征个人所得税，而不能以每天或者每次取得的收入为一次。 五、个人所得税的征税方法 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 “稿酬所得”次的确认： ① 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 ② 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬 所得征税。即连载作为一次，出版作为一次。 ③ 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 ④ 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 ⑤ 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ⑥ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 五、个人所得税的征税方法 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 “特许权使用费所得”次的确认： 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 五、个人所得税的征税方法 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 1．居民个人的综合所得确定 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。 六、个人所得税的计税依据 （一）一般规定 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 7 1．居民个人的综合所得的确定 （1）规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 （2）规定的专项附加扣除，包括规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等7项专项附加扣除。 （3）依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 六、个人所得税的计税依据 （一）一般规定 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 8 2．非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的确定 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。 六、个人所得税的计税依据 （一）一般规定 第一节 个人所得税的基本内容 《税收基础 》第六章 个人所得税 9 3．经营所得的确定 经营