5.2第二节 企业所得税的计算（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税的基本内容 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税的纳税申报 《税收基础 》第五章 企业所得税 导入： 1.确认了应纳税所得额后，如何计算企业所得税呢？ 2.企业所得税的计税方法有哪些？ 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 2 本节课的内容 收入总额 不征税收入和免税收入 扣除项目 不扣除项目 弥补亏损 应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 　　 居民企业企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 居民企业企业所得税应纳税额的计算方法： 直接计算法 间接计算法 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 　　 1.直接计算法 以收入总额为基础，确认应纳税所得额。 直接计算法下应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征收收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 【例5.5】长信公司202×年生产经营情况如下：主营业务收入6 000万元；出租房屋租金收入600万元；购买国家债券利息收入100万元；主营业务成本4 500万元；出租房屋相关支出180万元；缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计400万元；发生的销售费用150万元；发生的管理费用300万元（其中，业务招待费用70万元）；发生的财务费用150万元，其中支付经批准向企业职工集资1 000万元的年息120万元，同期银行贷款利率为7%。企业适用的所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。计算该公司202×年应纳税所得额和企业所得税应纳税额。 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 解析：直接计算法下，以收入总额为基础，分别确认不征税收入、免税收入、各项准予扣除项目金额。具体计算过程如下： （1）收入总额＝6 000＋600＝6 600（万元） 国家债券利息收入100万元为免税收入。 （2）主营业务成本4 500万元、其他业务成本180万元、税金及附加400万元、销售费用150万元，均准予扣除。 （3）业务招待费允许扣除限额为：6 600×5‰＝33（万元）， 小于70×60%＝42（万元），需按33万元扣除。 准予扣除的管理费用为：300－（70－33）＝263（万元） 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 解析：直接计算法下，以收入总额为基础，分别确认不征税收入、免税收入、各项准予扣除项目金额。具体计算过程如下： （4）利息费用允许扣除限额为：1 000×7%＝70（万元），小于120万元，需按70万元扣除。 准予扣除的财务费用为：150－（120－70）＝100（万元） （5）应纳税所得额＝6 600－4 500－180－400－150－263－100＝1 007（万元） （6）应纳税额＝1 007×25%＝251.75（万元） 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 2．间接计算法 在间接计算法下，应纳税所得额是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后的余额。计算公式为： 应纳税所得额﹦会计利润总额±纳税调整项目金额 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 【例5.6】长达公司202×年度共实现利润总额550万元（营业收入1 600万元，国债利息收入200万元，发生各项成本费用共计1 250万元）。其中：计税工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准确认），其他成本费用支出均符合税法规定（适用的企业所得税税率为25%）。计算该公司202×年度应纳税所得额和企业所得税应纳税额。 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 解析：间接计算法下，应以利润总额为基础，需要分别确认纳税调整项目金额，然后确认应纳税所得额，最后计算所得税应纳税额。具体计算过程如下： （1）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额20