5.2第二节 企业所得税的计算（1）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税的基本内容 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税的纳税申报 《税收基础 》第五章 企业所得税 导入： 1.权责发生制是什么？ 2.企业所得税的税率有哪些？ 3.企业所得税的征税对象？ 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 2 本节课的内容： 收入总额 不征税收入和免税收入 扣除项目 不得扣除项目 亏损弥补 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 企业所得税的计税依据为应纳税所得额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为会计确认基础。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 4 3 2 1 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 一、收入总额 （一）一般收入的确认 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 8 7 6 5 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 一、收入总额 （一）一般收入的确认 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 （1）分期收款方式 （2）持续生产周期超过12个月的 （3）产品分成方式取得的 （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 一、收入总额 （二）特殊收入的确认 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 （一）不征税收入 财政拨款 不征税收入 行政事业性收费 纳入预算管理 依法取得并纳入财政管理 二、不征税收入和免税收入 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 4 3 2 1 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 非居民企业的权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 二、不征税收入和免税收入 （二）免税收入 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 4 3 2 1 成本 费用 税金 损失、其他支出 三、扣除项目 （一）扣除项目的范围 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 三、扣除项目 （一）扣除项目的范围 （1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费。 （2）费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 （3）税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。 （4）损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。 （5）其他支出。 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 1 ．工资、薪金支出 2 ．职工福利费、工会经费、职工教育经费 3 ．社会保险费和住房公积金 4．利息费用 5．借款费用 6．汇兑损失 7．业务招待费 8．广告费和业务宣传费 9．环境保护专项资金 10．租赁费 11．劳动保护支出 12．公益性捐赠支出 13．有关资产的费用 14．总机构分摊的费用 三、扣除项目 （二）扣除项目的具体规定 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 1．工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。工资、薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 三、扣除项目 （一）扣除项目的范围 第二节企业所得税的计算 《税收基础 》第五章 企业所得税 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。 (3)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超