5.1第一节 企业所得税的基本内容 (2)（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税的基本内容 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税的纳税申报 《税收基础 》第五章 企业所得税 本节课的内容： 企业所得税的概念 企业所得税的特点 企业所得税的纳税人 企业所得税的征税对象 企业所得税的税率 企业所得税的税收优惠 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 企业所得税的税收优惠方式： 免税 减税 加计扣除 加速折旧 减计收入 税额抵免 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 （一）企业的免、减征企业所得税项目 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ① 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植。 ② 农作物新品种的选育。 ③ 中药材的种植。 ④ 林木的培育和种植。 ⑤ 牲畜、家禽的饲养。 ⑥ 林产品的采集。 ⑦ 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 ⑧ 远洋捕捞。 （2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税。 ① 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 ② 海水养殖及内陆养殖。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。   第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 4．符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。     第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 5．集成电路产业和软件产业所得 （1）国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （2）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 （3）国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （4）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 6．非居民企业来源于我国境内的所得 非居民企业减按10％的税率征收企业所得税。这里的非居民企业是指在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。该类非居民企业取得的下列所得免征企业所得税。 （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 （3）经国务院批准的其他所得。   第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 六、企业所得税的税收优惠 （二）加计扣除优惠 1．研究开发费用 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受加计扣除优惠政策。 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、