5.1第一节 企业所得税的基本内容 (1)（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税的基本内容 第二节 企业所得税的计算 第三节 企业所得税的纳税申报 《税收基础 》第五章 企业所得税 导入： 我国现行的企业所得税的基本规范都是以2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》为基础的。企业所得税是以利润为计税依据的税种，因此计算所得税时，必须涉及到纳税人的收入、成本、费用、税金、损失和其他支出等各个方面，这使得企业所得税的计税依据计算极为复杂。普通财务人员精通财务，而对于每年的汇算清缴却也甚是头疼。你脑中企业所得税是否半知半解？又或者甚至是一团乱麻？你又是否明白那些调整项目的原理？  第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 2 本节课的内容： 企业所得税的概念 企业所得税的特点 企业所得税的纳税人 企业所得税的征税对象 企业所得税的税率 企业所得税的税收优惠 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 一、企业所得税的概念 企业所得税是国家参与企业利润分配的一种规范形式，是目前中国主体税种之一。 企业所得税是指在中华人民共和国境内，对企业和其他取得收入的组织来源于生产经营的所得和其他所得征收的一种税。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 3 2 1 通常以纯所得为征税对象 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 纳税人和实际负担人通常是一致的 二、企业所得税的特点 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 非居民企业 企业所得税的纳税人 居民企业 依外国法律成立 依法在中国境内成立 三、企业所得税的纳税人 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 非居民企业 企业所得税的征税对象 居民企业 来源于境内 来源于境内、境外 四、企业所得税的征税对象 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 3 2 1 基本税率为25% 低税率为20% 优惠税率 五、企业所得税的税率 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 五、企业所得税的税率 （一）基本税率 基本税率为25%。适用于居民企业和在我国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 五、企业所得税的税率 （二）低税率 低税率为20%。适用于在我国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内所得的非居民企业。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 五、企业所得税的税率 （三）优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 依照《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税公告〔2021〕12号）的规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额。 依照《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税公告〔2022〕13号）的规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 五、企业所得税的税率 （三）优惠税率 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （3）经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （4）自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 （5）对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 小结： 一、企业所得税的概念 二、企业所得税的特点 三、企业所得税的纳税人 四、企业所得税的征税对象 五、企业所得税的税率 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 作业： 完成《税收基础同步训练》本节课的练习。 第一节企业所得税的基本内容 《税收基础 》第五章 企业所得税 $$