4.2第二节 关税的计算（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

第四章 关税 第一节 关税的基本内容 第二节 关税的计算 第三节 关税的纳税申报 税收基础(第六版) 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 本节课的内容： 关税完税价格的确定 关税应纳税额的计算 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格。通常完税价格就是发票上标明的成交价格。 进口货物完税价格指的是进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的货价、运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，也就是CIF价格。 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。 但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 1．一般进口货物的完税价格 根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 （1）进口货物的下列费用应当计入完税价格。 ①由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； ②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用； ③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； ⑤作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费； ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 （2）进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格。 ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外。 ②进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。 ③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。 ④为在境内复制进口货物而支付的费用。 ⑤境内外技术培训及境外考察费用。 ⑥符合条件的利息费用。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 【例4.1】某进出口公司进口货物1 800件，经海关审定的货价为360万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前发生的包装费20万美元，运输费15万美元，保险费5万美元，购货佣金8万美元。计算进口该批货物的关税完税价格。 【解析】关税的完税价格中不包括进口货物的购货佣金，所以购货佣金不能计入完税价格。 该批摩托车的完税价格＝360＋20＋15＋5＝400（万美元） 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ①加工贸易进口料件及其制成品。 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定其完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ②保税区、出口加工区货物。 从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外），以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ③运往境外修理的货物。 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ④运往境外加工的货物。 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ⑤暂时进境货物。 对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 《税收基础》第四章 关税 第二节 关税的计算 一、关税完税价格的确定 2．特殊进口货物的完税价格 ⑥租赁方式进口货物。 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购