3.1第一节 消费税的基本内容（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第三章 消费税 第一节 消费税的基本内容 第二节 消费税的计算 第三节 消费税纳税申报 《税收基础 》第三章 消费税 一、消费税的概念与特征 二、消费税与增值税的关系 三、消费税纳税人 四、消费税的征收范围及税目 五、消费税的税率 六、消费税的减免税 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 一、消费税的概念与特征 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的特征 消费税是以应税消费品为课税对象的一种税，在应税产品的选择、税率的设计等方面，与其它流转税相比具有以下特征： 1．征税项目具有一定的选择性 2．实行单环节征收 3．税负具有转嫁性 4．采用产品差别税率 5．征收方法多样化 一、消费税的概念与特征 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （1）消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用； （2）消费税是针对某些特定商品征收，而增值税是针对所有商品和服务征收； （3）消费税是价内税，直接影响纳税人的利润；增值税是价外税，不影响纳税人利润 二、消费税与增值税的关系 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 在我国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 三、消费税的纳税人 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （一）消费税征收范围 凡是在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属于消费税的征税范围。 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （一）消费税征收范围 消费税的征收范围具体可归纳为5个类别： （1）过度消费会对身体健康、生态环境、自然资源等方面造成一定危害的特殊消费品 （2）奢侈品 （3）高能耗及高档消费品 （4）不可再生和替代的消费品 （5）具有一定财政意义的产品 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的税目 1.烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目。卷烟子目下又分甲类卷烟和乙类卷烟，二者的区别在于价格不同。 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的税目 2.酒 本税目下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目。其他酒的征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。自2015年5月1日起，葡萄酒按其他酒子目征收消费税。 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的税目 3.高档化妆品 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 高档美容、修饰类化妆品美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛等。 成套化妆品是指由各种用途的化妆品配套盒装而成的系列产品。 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的税目 4.贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 5.鞭炮、焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 四、消费税的征税范围及税目 第一节 消费税的基本内容 《税收基础 》第三章 消费税 《税收基础 》第三章 消费税 （二）消费税的税目 6.成品油 本税目包括汽油、