2.4第四节 增值税发票的使用和管理（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税发票的使用和管理 增值税纳税人发生应税销售行为，应使用增值税发票管理系统分别开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子发票、机动车销售统一发票（机动车发票）。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 （一）增值税专用发票的联次 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成， 基本联次为三联： 记账联 抵扣联 发票联 一、增值税专用发票 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 （二）增值税专用发票的使用和管理 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 （二）增值税专用发票的使用和管理 1. 增值税专用发票的领购 纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购增值税专用发票。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ①虚开增值税专用发票。 ②私自印制专用发票。 ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。 ④借用他人专用发票。 ⑤未按本《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票。 ⑥未按规定保管增值税专用发票和专用设备。 ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。 ⑧未按规定接受税务机关检查。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 2．增值税专用发票的开具范围 （1）一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票。 （2）增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 （3）增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 （4）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 3．增值税专用发票实行最高开票限额管理 纳税人在首次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票最高开票限额时，向税务机关申请办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批。 （1）申请增值税专用发票最高限额的报送资料 包括税务行政许可申请表1份，增值税专用发票最高开票限额申请表2份，以及经办人身份证件原件等。如果是委托代理办理申请，还应报送代理委托书原件1份以及代理人身份证件原件。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 3．增值税专用发票实行最高开票限额管理 （2）增值税专用发票最高开票限额层级划分及审批权限 ①最高开票限额为十万及以下的，由税务所进行实地核查并审批； ②最高开票限额为一百万元的，由税务所进行实地核查，地市级国家税务局，直属税务分局进行审批； ③最高开票限额为一千万及以上的，由税务所进行实地核查，国家税务局，直属税务分局进行审批，省局或直辖市市局进行审批。 一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 4．不得开具增值税专用发票的情形 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的。 （2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。 （3）小规模纳税人中的其他个人销售货物或者应税劳务的。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 5．增值税专用发票的开具要求 增值税专用发票应按下列要求开具： （1）项目齐全，与实际交易相符。 （2）字迹清楚，不得压线、错格。 （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。 （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。 《税收基础 》第二章 增值税 第四节 增值税发票的使用和管理 6．增值税专用发票不得抵扣进项税额的规定 （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具增值税专用发票。