2.2第二节 增值税的计算-2（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税专用发票的使用和管理 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值 税额，为增值税进项税额。 进项税额是纳税人在购进货物或劳务时支付的，而纳税人在随后产生销售额的时候需要支付增值税，需要从增值税销项税额中将这一部分支付过的增值税额以进项税额的方式扣除掉。 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 增值税发票包括增值税专用发票和增值税普通发票，两者的区别在于增值税普通发票没有抵扣联，不能抵扣进项税额。 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。海关进口增值税专用缴款书也是抵扣进项税额的重要凭证。能够拿到海关进口增值税专用缴款书就说明纳税人已经缴纳了增值税，应当作为进项税额进行抵扣。 （二）进项税额的确认与计算 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （3）购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： ① 纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。 ② 从按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （3）购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： ③ 取得（开具）农产品销售发票或者收购发票的，以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 ④ 纳税人购进用于生产销售或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额。 购进农产品进项税额的计算公式为： 购进农产品进项税额＝农产品买价×适用扣除率 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （4）从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人处取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （5）增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （6）纳税人支付的道路通行费，按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按下列公式计算可以抵扣的进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额 =桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额 （7）纳税人购进国内旅客运输服务，其增值税进项税额允许从销项税额中抵扣。 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： ① 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 《税收基础 》第二章 增值税 （二）进项税额的确认与计算 1．准予从销项税额中抵扣的进项税额