2.2第二节 增值税的计算（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税专用发票的使用和管理 《税收基础 》第二章 增值税 增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。 （1）一般计税方法：一般纳税人发生应税行为适用。 （2）简易计税方法：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的 特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税；小规模纳税人发生应税行为适用。 （3）扣缴计税方法：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 一、一般计税方法下增值税应纳税额的计算 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法。 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其应纳税额计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 （一）销项税额的确定 　　销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。计算公式为：销项税额＝销售额×增值税税率 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 （一）销项税额的确定 　　1．销售额 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 【例2.1】某商场为增值税一般纳税人，2022年1月销售电视机100台，每台电视机含增值税税销售价为1 130元，增值税税率为13%。请计算该商场该笔业务的销项税额。 【解析】一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 本题售价为含税销售额，首先应折算成不含税销售额，然后计算销项税额。 商场该笔业务的销项税额 ＝1 130÷（1＋13%）×100×13%＝13 000（元） 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 　　价外费用，就是在增值税专用发票上注明的价格之外向购买方收取的各种费用的总称。包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种价外收费。 （一）销项税额的确定 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 【例2.2】 某商场为增值税一般纳税人，向消费者销售电视机100台，每台电视机含增值税销售价为1 130元，适用增值税税率为13%，同时商场还对每台电视机向顾客收取了包装费22.6元。 要求：计算该商场该笔业务的销项税额。 （一）销项税额的确定 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 【例2.3】 甲公司是增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%。6月1日销售空调100台，每台不含增值税销售价格为5 000元，同年11月10日收到货款，由于对方不按照合同约定按时付款，甲公司同时收取违约金10 000元。 要求：计算甲公司该笔业务的销项税额。 （一）销项税额的确定 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 （一）销项税额的确定 　　2．视同销售行为销售额的确定 纳税人销售商品、服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （1）按照纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （2）按照其他纳税人最近时期销售同类商品、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 【例2.4】乙公司为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%。将其自产的100件新型电器作为福利发给员工。市场上没有与该电器类似的产品，因此也没有同类产品的销售价格。已知每台电器的生产成本为400元，成本利润率为10%。 要求：计算乙公司该新型电器的销项税额。 （一）销项税额的确定 《税收基础 》第二章 增值税 第二节 增值税的计算 《税收基础 》第二章 增值税 【例2.