2.1第一节 增值税的基本内容-2（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税专用发票的使用和管理 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 三、增值税征税范围 （二）征税范围的特殊行为 1．视同销售货物或视同销售应税服务 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货 物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 （二）征税范围的特殊行为 （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给 其他单位或者个体工商户； 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 （二）征税范围的特殊行为 （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配 给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿 赠送其他单位或者个人。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 2.兼营行为 纳税人的经营行为可能既涉及销售货物，又涉及销售服务或不动产等。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 3.混合销售行为 混合销售指的是纳税人的一个销售行为既涉及服务又涉及货物。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 四、增值税的税率和征收率 （一）增值税税率（一般纳税人适用） 种类 税率 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务 13% 下列货物 销售或者进口 ①粮食等农产品、食用植物油、食用盐 9% ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 种类 税率 销售增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务 销售除转让土地使用权以外的无形资产 6% 销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权 9% 提供有形动产租赁服务 13% 出口货物、境内单位和个人发生的跨境应税行为 零税率 四、增值税的税率和征收率 （一）增值税税率 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 四、增值税的税率和征收率 （二）增值税征收率 1．适用5%征收率的范围 （1）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售、不动产经营租赁、提供人力资源外包服务。 （2）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。 （3）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。 （4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。 （5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。 （6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。 （7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。 （8）个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 四、增值税的税率和征收率 （二）增值税征收率 2．适用3%征收率的范围 （1）小规模纳税人的法定征收率为3%。 （2）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税： ①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 ②典当业销售死当物品。 （3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税： ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 ④自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 ⑤自产的自来水；自来水公司销售自来水。 ⑥自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 ⑦单采血浆站销售非临床用人体血液。 ⑧提供教育辅助服务。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 五、增值税的起征点与减免税 （一）增值税的起征点 1 . 增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 增值税起征点的幅度规定如下： （1）按期纳税的，