2.1第一节 增值税的基本内容（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税纳税申报 第四节 增值税专用发票的使用和管理 《税收基础 》第一章 税收基础知识 一、增值税的概念、特点与类型 二、增值税的纳税人 三、增值税征税范围 四、增值税的税率和征收率 五、增值税的起征点与减免税 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 一、增值税的概念、特点与类型 　　（一）增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通的各环节以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 （二）增值税的特点 1．不重复征税 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 3．税基广阔 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 （三）增值税的类型 　　增值税按购进固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 　二、增值税的纳税人 　 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。两者在计税方法、税率（征收率）等方面都不相同。一般纳税人可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额；而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 （一）一般纳税人 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （二）小规模纳税人 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 （二）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准为：为年应税销售额500万元及以下。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不认定为一般纳税人。也就是说，无论个人实现了多大的年应税销售额，都不能够被认定为一般纳税人。 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 　 增值税是针对在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、销售服务、销售无形资产、销售不动产而征收的税。其征税范围实际上已经涵盖了我国境内所有的生产和服务行业。也就是说，在我国境内的所有销售商品和服务的行为实际上都需要缴纳增值税。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 　（一）征税范围的一般规定 1．销售货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。作为普通消费者的我们，在超市、市场、购物网站上所能够买到的所有商品几乎都属于货物的范围。同时，所使用的电、暖气、管道天然气等看不见的货物也都属于货物的范围，需要缴纳增值税。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 2.销售劳务 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。 3.进口货物 进口的货物在经过海关时需要缴纳增值税，由海关代为征收。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 4.销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 5.销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。其中，无形资产是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 6.销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 三、增值税征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基本内容 《税收基础 》第一章 税收基础知识 小结： 税收的概念、特点与类型 增值税的纳税人 增值税的征税范围 《税收基础 》第二章 增值税 第一节 增值税的基