1.4第四节 税收分类与税法体系（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第四节 税收分类与税法体系 一、税收分类 二、我国现行税法体系 第一章 税收基础知识 《税收基础》第一章 税收基础知识 一、税收分类 二、我国现行税法体系 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 一、税收的分类 按征税对象分类 按税收管理和使用权限分类 按税收与价格的关系分类 按税负是否转嫁分类 按计税标准分类 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 　 按征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、财产行为税和特定目的税。 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 商品（货物）和劳务税简称流转税。它是对销售商品或提供劳务（服务）的流转额征收的一类税收。商品交易发生的流转额称为商品流转额。非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。按销售收入减除物耗后的增值额征收的增值税，也归于流转税一类。 流转税一直是我国的主体税种， 我国当前开征的流转税主要有：增值税、消费税和关税。 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 所得税是指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。税法规定应当征税的所得额，一般是指下列方面： 一是指有合法来源的所得。 二是指纳税人的货币所得。 三是指纳税人的纯所得。 四是指增强纳税能力的实际所得。 所得税按照纳税人负担能力（即所得）的大小和有无来确定税收负担，实行“多得多征，少得少征，无所得不征”的原则。 我国当前开征的所得税主要有：企业所得税和个人所得税。 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 资源税是对开发、利用和占有国有自然资源获取收入的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入，以利于企业在平等的基础上开展竞争。 我国当前开征的资源税主要有：城镇土地使用税、资源税、土地增值税。 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 财产和行为税是指以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象或以纳税人的某些特定行为为征税对象而征收的一类税。包括对财产的直接征收、对财产转移的征收以及对特定行为的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占有量以及对某些行为进行限制、调节有一定作用。 我国当前开征的财产和行为税主要有：房产税、车船税、印花税和契税。 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （一）按征税对象分类 税收 流转税 所得税 资源税 财产 行为税 特定 目的税 特定目的税，是国家为了达到特定目的，对特定对象发挥调节作用而征收的一类税。开征这类税政策目的鲜明、政策目的超过财政目的、灵活性较大。在税种设置、税率设计、减税免税等方面，根据贯彻国家政策的需要适时调整，不是固定不变的。 我国当前开征的特定目的税主要有：城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、烟叶税和船舶吨税。 第四节 税收分类与税法体系 《税收基础》第一章 税收基础知识 （二）按税收管理和使用权限分类 第四节 税收分类与税法体系 类别 说明 主要税种 中央税 中央税又称国家税、国税，是地方税的对称，是指税收收入归中央政府所有的一类税。在实行中央与地方分税制的国家，通常是将一些收入充足和稳定的税种作为中央税。 消费税、关税、船舶吨税、车辆购置税和进口环节的增值税等 地方税 地方税又称地税，是中央税的对称，是指税收收入归地方各级政府所有的一类税。 通常将一些与地方经济联系紧密，税源比较分散的税种作为地方税。 城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、耕地占用税和烟叶税等 中央 地方 共享税 中央地方共享税是指税收收入由中央和地方按一定比例分成所有的一类税。该类税既能兼顾中央和地方经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性。 增值税、企业所得税、个人所得税和资源税等 《税收基础》第一章 税收基础知识 （三）按税收与价格的关系分类 第四节 税收分类与税法体系 类别 说