1.3第三节 税收制度及构成要素（2）（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第三节 税收制度及构成要素 一、税收制度的概念 二、我国税收制度建立的原则 三、税收制度的构成要素 第一章 税收基础知识 税收基础 》第一章 税收基础知识 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 违章处理 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 (一)纳税人 　　纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体、课税主体，是税法中规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人是税收制度最基本的要素之一，指明向谁征税，也就是任何一个税种都有纳税人。 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 　　1.法人和自然人　　 税收制度的构成要素 纳税人 描述 种类 法人 是指基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 自然人 是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民。 如从事工商活动的个人、有应税收入或有应税财产的个人等，既包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 法人 居民企业 非居民企业 自然人 居民纳税人 非居民纳税人 纳税人 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 2．代扣代缴义务人 亦称"扣缴义务人"，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 3．负税人 纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。 纳税人是法律用语，是指直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。 负税人是经济学概念，是指税款的最终承担者或实际负担者。 纳税人并不一定就是负税人。纳税人和负税人是否一致主要取决于税种的性质。 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 4．纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 可以是每一个纳税人为纳税单位 也可以是集合为一个纳税单位 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 （二）征税对象 征税对象又称课税对象、课税客体，是税法中规定征纳双方权利义务所共同指向的客体或标的物，指明对什么征税。 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 征税对象是税收制度中的一个重要要素。 首先，征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，决定了各个税种的名称。 其次，征税对象决定着各个税种的征税范围（或称征收范围）。 再次，税收制度中其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。 税收基础 》第一章 税收基础知识 税收制度的构成要素 （1）计税依据 又称税基，是计算应纳税额所依据的标准，是征税对象的量的表现，不同税种有不同的计税依据。 征税对象和计税依据反映的都是征税客体。 前者反映的是对什么征税，后者解决的是如何计量 税收基础 》第一章 税收基础知识 （2）税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 不是所有的税种都规定税目，有些税种征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要；有的税种征税对象比较复杂，一般要分税目。 一般情况下，无税目的税种有统一的税率，有税目的税种，无统一税率。 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 （三）税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因而它是体现税收政策的中心环节，指明征多少税，体现征税的深度。 税率既体现了税收政策，又标明了征税的多少，是税收政策的核心和灵魂。 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 税率的表示方法 主要有两种，一种是根据计税依据的百分比表示，适用于从价计征的税种，这种类型的税率主要有比例税率和累进税率。另一种是根据计税依据的绝对量表示，适用于从量计征的税种，这种类型的税率为定额税率。 比例税率、累进税率和定额税率是我国最常用的税率。 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 1．比例税率 比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。 税收制度的构成要素 税收基础 》第一章 税收基础知识 比例税率的类型 描述 举例 单一比例税率 又称统一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率 如企业所得税 差别比例税率 产品差别比例税率 即对不同产品分别采用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率 如消费税、关税等 行业差别比