1.1第一节 税收的概念、本质与特征（课件）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

税收基础(第六版) 第一章 税收概述 第一节 税收与税收法律关系 第二节 税收的职能与作用 第三节 税收制度及其构成要素 第四节 税收分类与税法体系 导入： 人人都是消费者，个个都是纳税人。 你我纳税一小步，和谐发展一大步。 要想生活过得好，依法纳税少不了。 依法纳税你我他，祖国建设靠大家。 取于民，用于民，一路风雨税收情。 聚沙成塔助发展，涓水成河惠民生。 第一节 税收与税收法律关系 一、税收的概念 二、税收的本质 三、税收的特征 第一节 税收与税收法律关系 一、税收的概念、本质与特征 （一）税收的概念　　 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 第一节 税收与税收法律关系 1．税收的主体是国家 　　国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。 第一节 税收与税收法律关系 2．国家征税的目的是满足社会公共需要 　　国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。 第一节 税收与税收法律关系 3．税收是国家筹集财政收入的主要方式 　　从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。 第一节 税收与税收法律关系 4．税收借助于法律形式进行征收 　　法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。 第一节 税收与税收法律关系 4．税收借助于法律形式进行征收 　　法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。 第一节 税收与税收法律关系 5．税收是参与国民收入分配的一种特殊方式 　　税收课征的对象是社会产品，但不是全部社会产品，而是社会产品中新创造的国民收入。税收参与国民收入分配，是各种生产要素凭借其所有权在经济领域对国民收入进行初次分配基础上进行的。 第一节 税收与税收法律关系 4 3 2 1 （二）税收的本质 税收的主体，是国家 分配的客体，是社会剩余产品 分配的目的，是为实现国家职能服务 分配的结果，必然有利于统治阶级，而不利于被统治阶级 第一节 税收与税收法律关系 （三）税收的特征 　　税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特征。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 第一节 税收与税收法律关系 强制性 相互联系的统一体 固定性 无偿性 核心 保证 必然要求 （三）税收的特征 第一节 税收与税收法律关系 强制性 相互联系的统一体 固定性 无偿性 核心 保证 必然要求 　　税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。是实现税收无偿征收的保证。 （三）税收的特征 第一节 税收与税收法律关系 强制性 相互联系的统一体 固定性 无偿性 核心 保证 必然要求